เพื่อทำความเข้าใจส่วนเกินทุนในงบดุลก่อนอื่นคุณต้องเข้าใจถึงแนวคิดเรื่องส่วนเกิน จากมุมมองทางบัญชีส่วนเกินคือส่วนต่างระหว่างมูลค่าหุ้นที่ตราไว้ของหุ้นทั้งหมดกับส่วนของผู้ถือหุ้นและ Proprietorship Reserves คุณไม่ทราบว่ามูลค่าที่ตราไว้และส่วนของผู้ถือหุ้นเป็นอย่างไรสิ่งเดียวที่คุณไม่ได้เรียนรู้คือ Proprietorship Reserves ซึ่งตั้งขึ้นเพื่อเตือนนักลงทุนว่าเป็นส่วนหนึ่ง ของส่วนของผู้ถือหุ้นไม่สามารถจ่ายเป็นเงินปันผลเป็นเงินสดเนื่องจากมีวัตถุประสงค์อื่น)
ส่วนเกินของส่วนเกินเกือบจะส่งผลให้เกิดกำไรสะสมซึ่งจะส่งผลต่อการเพิ่มส่วนของผู้ถือหุ้น มีส่วนเกินเฉพาะส่วนที่มาจากแหล่งอื่น ๆ เช่นการเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่ถืออยู่ในงบดุลการขายหุ้นที่เบี้ยประกันภัยหรือการลดมูลค่าที่ตราไว้หุ้นสามัญ แหล่งที่มา "อื่น ๆ " เหล่านี้มักเรียกกันว่า "ทุนส่วนเกิน" และวางไว้ในงบดุล
อีกนัยหนึ่ง Capital Surplus จะบอกคุณว่าส่วนของผู้ถือหุ้นของ บริษัท มีจำนวนเท่าใดเนื่องจากกำไรสะสม
ทุนสำรองและเงินสำรอง
เงินสำรองในงบดุลเป็นคำที่ใช้ในส่วนของผู้ถือหุ้นเฉพาะในส่วนของงบดุลยกเว้นส่วนของเงินลงทุนขั้นพื้นฐาน เงินสำรองเป็นส่วนหนึ่งของการวิเคราะห์งบดุลที่คนส่วนใหญ่จะข้ามไปโดยที่ไม่เคยคิดมากขึ้นมาก ขึ้นอยู่กับภาคธุรกิจหรืออุตสาหกรรมที่ดำเนินธุรกิจซึ่งอาจเป็นข้อผิดพลาด
ในความเป็นจริงขอสงวนควรได้รับความสนใจเป็นพิเศษเมื่อวิเคราะห์ บริษัท ถึงแม้ว่าเราจะไม่พูดถึงประเด็นนี้ในเชิงลึกในขณะนี้ แต่เราจะอธิบายสั้น ๆ เกี่ยวกับตัวอย่างบางส่วนของทุนสำรองที่คุณอาจเจอเพื่อให้คุณเข้าใจทั่วไปถึงวัตถุประสงค์ในงบดุล
เงินสำรองในงบดุลประกอบด้วยสิ่งต่างๆเช่น
- ทุนสำรองซึ่งมักเกิดขึ้นจากการออกหุ้นเกินมูลค่าที่ตราไว้
- กำไรสะสมซึ่งเกิดขึ้นจากการดำเนินงานที่ทำกำไรได้ในอดีต กำไรสะสมหมายถึงกำไรสุทธิที่ยังไม่ได้จัดสรรให้แก่ผู้ถือหุ้นเป็นเงินปันผล
- มูลค่ายุติธรรมซึ่งอาจรวมถึงการปรับปรุงหลักทรัพย์และเงินลงทุนในหลักทรัพย์เผื่อขายซึ่งมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับธุรกิจเช่น บริษัท ประกันชีวิตและอุบัติเหตุซึ่งมีเงินลงทุนจำนวนมาก
- Hedging Reserves ซึ่งสามารถเกิดขึ้นได้เนื่องจากการป้องกันความเสี่ยงที่ บริษัท ได้ดำเนินการเพื่อป้องกันตัวเองจากความผันผวนของค่าใช้จ่ายในการป้อนข้อมูลบางอย่าง
- สำรองการตีราคาทรัพย์สินซึ่งเกิดขึ้นเมื่อ บริษัท ต้องปรับปรุงมูลค่าของสินทรัพย์ที่อยู่ในส่วนของสินทรัพย์ในงบดุลด้วยเหตุผลหนึ่งข้อใดหรือมากกว่านั้นและต้องมีการหักล้างกัน
- สำรองการแปลงค่าเงินตราต่างประเทศซึ่งเกิดขึ้นจากการเปลี่ยนแปลงมูลค่าสัมพัทธ์ของสกุลเงินที่รายงานงบดุลและสกุลเงินที่มีการจัดงบดุล
- เงินสำรองตามกฎหมายซึ่งเป็นทุนสำรองที่ บริษัท กำหนดให้เป็นไปตามกฎหมายหรือข้อบังคับเพื่อกำหนดเหตุผลอย่างใดอย่างหนึ่งและไม่สามารถจ่ายเป็นเงินปันผลได้
คำว่า "เงินสำรอง" มักหมายถึงแนวคิดอื่น ๆ
เมื่อคุณได้ยินนักลงทุนผู้จัดการนักบัญชีหรือนักวิเคราะห์กล่าวถึง "ทุนสำรอง" อาจไม่ได้กล่าวถึงทุนสำรองที่แสดงไว้ในส่วนของผู้ถือหุ้น งบดุล แต่มีบางประเภทของการทำธุรกรรมทางบัญชีที่ต้องมีการจัดตั้งทุนสำรองเพื่อให้งบรายได้ใกล้เคียงกับความเป็นจริงทางเศรษฐกิจมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ (ในความเป็นจริงการจัดการในแง่ดีน้อยกว่าจริยธรรมหรือแม้กระทั่งเจตนาดี ใช้มันเพื่อประโยชน์ของตน overstating รายได้ของเจ้าของที่มีส่วนร่วมใน "คุกกี้ไห" บัญชี)
ตัวอย่างเช่นการสงวนในบริบทนี้อาจเกิดขึ้นได้ในสถานการณ์ต่อไปนี้: บริษัท มีสินทรัพย์หมุนเวียนเป็นจำนวนมากในบัญชีลูกหนี้ คิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของยอดรวมที่เชื่อว่าจะไม่ได้รับชำระตามประสบการณ์ที่ผ่านมาและการตรวจสอบยอดคงเหลือในบัญชีลูกหนี้ปัจจุบัน
การทำรายการบัญชีนี้มีผลทำให้สินทรัพย์หมุนเวียนลดลงและเป็นที่รู้จักกันว่าเป็นค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญและหนี้สูญ เป็นบัญชีหักล้างลูกหนี้ที่หักล้างกัน หากการจัดการดูเหมือนจะมองโลกในแง่ดีมากเกินไปเงินสำรองอาจกลับรายการได้ในอนาคตและความสามารถในการทำกำไรจะเพิ่มมากขึ้น