ต้นทุนส่วนของผู้ถือหุ้นและวิธีรวม

เพื่อทำความเข้าใจว่าสิ่งที่กลุ่มชนกลุ่มน้อยมีต่องบกำไรขาดทุนคืออะไรลองมาดูตัวอย่างต่อไปนี้ หากห้างสรรพสินค้าสหพันธ์เจ้าของ Macy's และ Bloomingdale ซื้อกิจการ Saks Fifth Avenue, Inc. 5 เปอร์เซ็นต์จะบอกได้ว่า Federated มีสิทธิได้รับ 5% ของรายได้ของ Saks สหพันธ์จะรายงานส่วนแบ่งรายได้ของ Saks ในงบกำไรขาดทุนอย่างไร?

ขึ้นอยู่กับเปอร์เซ็นต์ของหุ้นที่ลงทะเบียนของ บริษัท ที่เป็นของสหพันธ์

วิธีต้นทุน (หาก Federated เป็นเจ้าของ 20% หรือน้อยกว่า)

บริษัท จะไม่สามารถรายงานส่วนแบ่งรายได้ของ Saks ยกเว้นเงินปันผลที่ได้รับจากหุ้น Saks มูลค่าของสินทรัพย์จะบันทึกด้วยราคาทุนหรือราคาตลาดในงบดุล นั่นหมายความว่าอย่างไร?

หาก Federated ซื้อหุ้น Saks จำนวน 10 ล้านหุ้นที่ราคา 5 เหรียญต่อหุ้นโดยมีมูลค่ารวม 50 ล้านเหรียญสหรัฐจะบันทึกเงินปันผลที่ได้รับจาก Saks ในงบกำไรขาดทุนและเพิ่มยอดคงเหลือ 50 ล้านดอลลาร์ แผ่นงานภายใต้เงินลงทุน หาก Saks เพิ่มขึ้นเป็น 10 เหรียญต่อหุ้น 10 ล้านหุ้นจะมีมูลค่า 100 ล้านเหรียญ (10 เหรียญต่อหุ้น x 10 ล้านหุ้น = 100 ล้านเหรียญ) งบดุลจะได้รับการปรับปรุงเพื่อให้สะท้อนถึงกำไรที่ยังไม่เกิดขึ้นจำนวน 50 ล้านดอลลาร์หักค่าเผื่อภาษีเงินได้รอตัดบัญชีสำหรับภาษีที่จะต้องชำระในกรณีที่มีการขายหุ้น

ในทางกลับกันถ้าสต็อกลดลงเหลือ $ 2 50 ต่อหุ้นซึ่งจะช่วยลดการลงทุนลงเหลือ 25 ล้านดอลลาร์จะมีการบันทึกมูลค่าของงบดุลเพื่อสะท้อนถึงการสูญเสียสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่จัดตั้งขึ้นเพื่อให้สอดคล้องกับการหักเงินที่ บริษัท จะได้รับหากสามารถนำไปขายขาดทุนได้ หุ้น

ประเด็นคืองบกำไรขาดทุนจะไม่แสดงให้เห็นถึงร้อยละห้าของกำไรประจำปีของ Saks ที่เป็นของ Federated เฉพาะเงินปันผลที่จ่ายให้กับหุ้นของ Saks จะแสดงเป็นรายได้เงินปันผล (ซึ่งโดยส่วนใหญ่เป็นรายได้หรือยอดขาย) ถ้าคุณไม่เจาะลึกเข้าไปใน บริษัท 10-K คุณอาจไม่ได้ตระหนักว่ารายได้จากเงินปันผล Saks รวมอยู่ในรายได้ทั้งหมดราวกับว่ามันถูกสร้างขึ้นจากการขายที่ร้านค้าของตัวเองของ Federated

วิธีส่วนได้เสีย (หาก Federated เป็นเจ้าของ 21-49%)

ในหลายกรณี Federated จะรวมบรรทัดรายการเดียวในรายงานรายได้ที่รายงานส่วนแบ่งรายได้ของ Saks ตัวอย่างเช่นถ้า Saks มีรายได้ 100 ล้านดอลลาร์และ Federated เป็นเจ้าของ 30 เปอร์เซ็นต์พวกเขาจะมีรายได้ 30 ล้านดอลลาร์ (30% ของ 100 ล้านดอลลาร์) แม้ว่ารายได้เหล่านี้จะไม่ได้รับการจ่ายเป็นเงินปันผล จริงเห็น $ 30 ล้าน)

วิธีรวม (หาก Federated เป็นเจ้าของ 50 +%)

ด้วยวิธีแบบรวม Federated จะต้องรวมรายได้ค่าใช้จ่ายหนี้สินภาษีและผลกำไรของ Saks ทั้งหมดไว้ในงบกำไรขาดทุนจากนั้นจะมีรายการที่หักเปอร์เซ็นต์ของธุรกิจที่ไม่ได้เป็นเจ้าของ หาก Federated เป็นเจ้าของ Saks 65% Saks จะรายงานกำไรทั้งหมด 100 ล้านดอลลาร์จากนั้นจะรวมรายการที่มีผู้มีส่วนได้ส่วนเสียซึ่งหัก 35 ล้านดอลลาร์ (35%) ของกำไรที่ บริษัท ไม่ได้เป็นเจ้าของ