เรียนรู้เกี่ยวกับการลดค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมและบำรุงรักษา

เจ้าของธุรกิจทุกขนาดและเจ้าของทรัพย์สินเช่าสามารถหักค่าใช้จ่ายสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาทรัพย์สินและอุปกรณ์ของพวกเขา กรมสรรพากรออกกฎระเบียบใหม่ที่มีผลในปี 2014 กฎระเบียบใหม่เหล่านี้ทำให้กฎเกณฑ์สำหรับการซ่อมแซมและค่าบำรุงรักษาถูกหักล้าง

หากการซ่อมแซมโดยเฉพาะทำให้อุปกรณ์มีสภาพดีขึ้นให้คืนสภาพทรัพย์สินให้อยู่ในสภาพปกติหรือปรับคุณสมบัติใหม่หรือใช้งานที่แตกต่างกันค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกเป็นรายจ่ายและตัดค่าเสื่อมราคาเป็นเวลาหลายปี

ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมและบำรุงรักษาที่ไม่ได้อยู่ในประเภทของการปรับปรุงการบูรณะหรือการปรับตัวสามารถหักออกได้เต็มจำนวนในปีที่จ่ายค่าใช้จ่าย

ข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับ

"หากคุณซ่อมสิ่งต่างๆคุณสามารถหักภาษีได้" สตีฟเนลสันนักบัญชีผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้เขียนไว้อย่างกว้างขวางเกี่ยวกับการหักค่าซ่อมแซมในบล็อก Evergreen Small Business และได้เขียนขึ้น e-book ที่เป็นปัจจุบัน การจัดเตรียมแบบฟอร์ม 3115 สำหรับข้อบังคับเกี่ยวกับทรัพย์สินที่เป็นรูปธรรมใหม่

"ถ้าสิ่งที่คุณทำคือการปรับปรุงการฟื้นฟูหรือการปรับตัวที่ดีขึ้น" เนลสันกล่าวว่า "กฎใหม่กล่าวว่าเราจะทำให้คุณใช้ประโยชน์และลดค่าใช้จ่ายนั้นเว้นเสียแต่ว่าจะเป็นจำนวนเงินที่เป็นของ มันฝรั่งขนาดเล็ก "

การซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามปกติซึ่งสามารถลดหย่อนได้ทันที

" โดยทั่วไปคุณสามารถหักจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการซ่อมบำรุงและบำรุงรักษาเป็นของที่จับต้องได้หากไม่ต้องจ่ายเงินตามจำนวนที่ต้องการ (IRS. gov, Publication 535, Business Expenses, บทที่ 7, ส่วนค่าซ่อมและบำรุงรักษา)

โดยการกำหนดสิ่งที่เราสามารถหักในแง่ของสิ่งที่เราไม่จำเป็นต้องลงทุนนี้บังคับให้เราต้องถามคำถาม: ค่าใช้จ่ายนี้จะต้องเป็นตัวพิมพ์ใหญ่? ถ้าไม่เราสามารถหักได้

ในส่วนอื่นของสิ่งตีพิมพ์ 535 กรมสรรพากรชี้แจงความแตกต่างระหว่างการบำรุงรักษาและการซ่อมแซม:

"การซ่อมแซม

ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมหรือปรับปรุงทรัพย์สินที่ใช้ในการค้าหรือธุรกิจของคุณเป็นค่าใช้จ่ายที่หักหรือค่าใช้จ่ายทุน การบำรุงรักษาตามปกติซึ่งช่วยให้สถานที่ให้บริการของคุณอยู่ในสภาพการทำงานที่มีประสิทธิภาพตามปกติ แต่ไม่สามารถเพิ่มมูลค่าหรือเพิ่มอายุการใช้งานของสถานที่ให้มากขึ้นอย่างมีนัยสำคัญสามารถนำไปหักลดหย่อนในปีที่เกิดรายการได้มิฉะนั้นต้นทุนจะต้องเป็นตัวพิมพ์ใหญ่และตัดจำหน่าย ." (IRS. gov, Pub 535, Business Expenses, บทที่ 11, ส่วนที่เกี่ยวกับการซ่อมแซม) ขอให้สังเกตว่าที่นี่ IRS กำหนดสิ่งที่พวกเขาหมายถึงการบำรุงรักษาเป็นประจำ การบำรุงรักษาเป็นประจำ IRS กล่าวว่า "ช่วยให้สถานที่ของคุณอยู่ในสภาพการทำงานปกติได้อย่างมีประสิทธิภาพ" ตัวอย่างเช่นการเปลี่ยนน้ำมันบนรถ การเปลี่ยนน้ำมันช่วยให้รถทำงานได้ตามปกติและมีประสิทธิภาพ แต่จะไม่ยืดอายุการใช้งานของรถเป็นอย่างมากอย่างไรก็ตามการเปลี่ยนเกียร์หรือเครื่องยนต์จะช่วยยืดอายุการใช้งานของรถได้อย่างมากและนี่ก็น่าจะเป็นเหมือนการซ่อมแซมที่ต้องใช้ตัวพิมพ์ใหญ่

การประหยัดค่าใช้จ่ายและการบำรุงรักษา: การทดสอบ "BRA"

การซ่อมแซมและบำรุงรักษาที่ทำให้ทรัพย์สิน

ดีกว่า หรือ คืนสภาพให้ทำงานหรือ ปรับเปลี่ยน ทรัพย์สินเพื่อการใช้ใหม่จะต้องเป็นตัวพิมพ์ใหญ่และตัดค่าเสื่อมราคาเป็นเวลาหลายปี นี้สามารถจดจำได้ง่ายถ้าใช้ทดสอบ BRA, mnemonic coined โดย Tony Nitti B etterments คือการซ่อมแซมที่ทำให้บางสิ่งบางอย่างดีขึ้นกว่าเดิม โดยเฉพาะการซ่อมแซมจะอยู่ภายใต้หมวดหมู่ที่ดีขึ้นหากพวกเขา:

แก้ไขข้อบกพร่องที่มีอยู่ก่อนที่คุณจะซื้อทรัพย์สิน แก้ไขข้อบกพร่องที่เกิดขึ้นในขณะที่ทำทรัพย์สิน

• ขยายหรือขยายพร็อพเพอร์ตี้ มีกำลังการผลิตเพิ่มขึ้นหรือ
• คาดว่าจะเพิ่มคุณภาพความแข็งแรงประสิทธิภาพและประสิทธิผล
• สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมให้ดูที่การปรับปรุงคืออะไร ส่วนสุดท้ายของกฎระเบียบข้อบังคับขั้นสุดท้ายของ Tangible Property Q & A
• การบูรณะอย่างที่เราคาดหวังคือการซ่อมแซมที่จะทำให้บางสิ่งบางอย่างกลับสู่สภาพปกติ การยึดหลังคาหรือการเปลี่ยนหลังคาทั้งหมดเป็นตัวอย่างสองแบบของการบูรณะ โดยเฉพาะอย่างยิ่งการซ่อมแซมจะอยู่ภายใต้หมวดหมู่ของการบูรณะหากมีการซ่อมแซมที่:

Restore deteriorated property เป็น "สภาพการทำงานปกติที่มีประสิทธิภาพ"; หรือ

แทนที่ชิ้นส่วนสำคัญหรือชิ้นส่วนที่มีโครงสร้างเป็นรูปธรรมของชิ้นส่วน หรือ

• สร้างพร็อพเพอร์ตี้ให้เหมือนสภาพใหม่ หรือ
• ส่งผลให้เกิดการสูญเสียการขายหรือแลกเปลี่ยนที่ถูกหักลดหย่อนหรือการสูญเสียการประกันอุบัติเหตุสำหรับทรัพย์สินหรือส่วนประกอบของทรัพย์สิน
• สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมให้ดูที่สิ่งที่เป็นจำนวนเงินที่จะเรียกคืนหน่วยของทรัพย์สิน? ส่วนสุดท้ายของกฎระเบียบข้อบังคับขั้นสุดท้ายของ Tangible Property Q & A
• A

การปรับเปลี่ยนคือการซ่อมแซมซึ่งจะเปลี่ยนวิธีการใช้ทรัพย์สินหรืออุปกรณ์

ตัวอย่างเช่นสมมติว่าเจ้าของอาคารแปลงโรงงานเป็นโชว์รูม วิธีการที่อาคารใช้การเปลี่ยนแปลงจากการผลิตไปสู่การขายปลีก เนื่องจากผู้เสียภาษีอากรได้เปลี่ยนวิธีที่เขาใช้ทรัพย์สินการซ่อมแซมใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปรับคุณสมบัติจะเป็นตัวพิมพ์ใหญ่ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง IRS กล่าวว่าค่าใช้จ่ายในการปรับตัวคือ "จำนวนเงินที่จ่ายให้แก่การปรับตัวให้เข้ากับหน่วยของทรัพย์สินเพื่อการใช้งานใหม่หรือที่แตกต่างกันหากการปรับตัวไม่สอดคล้องกับการใช้งานของหน่วยงานอสังหาริมทรัพย์ในเวลาที่คุณวางไว้เป็นครั้งแรก ในการให้บริการ "(จากสิ่งที่ปรับหน่วยของทรัพย์สินไปยังส่วนใหม่หรือใช้ที่แตกต่างกันของกฎระเบียบสุดท้าย Tangible Property Q & A)

ทางลัด: กฎสามข้อของ Safe Harbor

กฎทั่วไปคือค่าใช้จ่ายสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาจะต้องเป็นตัวพิมพ์ใหญ่และหักล้างค่าเสื่อมราคา มีข้อยกเว้นสำหรับกฎทั่วไปนี้ ในความเป็นจริงมีข้อยกเว้นสามประการซึ่ง IRS เรียกว่าท่าเรือปลอดภัย แต่แม้จะมีท่าเรือปลอดภัยก็ไม่สามารถตัดค่าใช้จ่ายได้แล้ว กรมสรรพากรคาดว่าผู้เสียภาษีจะเลือกอย่างเป็นทางการ (เรียกว่า "การเลือกตั้ง") โดยการแนบแถลงการเลือกตั้งกับการคืนภาษีของตน

$ 2,500 การเลือกตั้ง Safe Harbor สำหรับผู้เสียภาษีรายย่อย

บุคคลหรือธุรกิจสามารถหักค่าซ่อมแซมและบำรุงรักษาได้ทันทีหากค่าใช้จ่าย

$ 2, 500 (หรือน้อยกว่า) ต่อรายการหรือต่อใบแจ้งหนี้

ธุรกิจที่มี "งบการเงินที่บังคับใช้" มีจำนวนท่าเรือปลอดภัยอยู่ที่ 5,000 เหรียญวงเงิน $ 2, 500 นี้มีผลบังคับใช้สำหรับปีภาษี 2016 สำหรับปีภาษีปี 2014 และ 2015 วงเงินคือ $ 500 ดู

ประกาศ 2015-82 การเพิ่มวงเงินปลอดภัยสำหรับผู้เสียภาษีสำหรับผู้เสียภาษีโดยไม่ใช้งบการเงิน (pdf) ในเว็บไซต์ IRS สำหรับรายละเอียดเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงนี้ สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับบทบัญญัตินี้โปรดดูส่วนการเลือกตั้งที่ปลอดภัยของท่าเรือในหัวข้อ IRS Web site Safe Harbor สำหรับผู้เสียภาษีขนาดเล็ก การซ่อมแซมสามารถหักได้ทันทีหาก ​​

จำนวนเงิน

ที่จ่ายสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาทั้งหมด น้อยกว่าหรือเท่ากับ $ 10,000 หรือ 2% ของ ส่วนที่ไม่ได้รับการแก้ไขของทรัพย์สินนั้นไม่ว่าจำนวนใดจะต่ำกว่า และท่าเรือปลอดภัยมีให้บริการเฉพาะสำหรับธุรกิจที่มีรายได้ต่ำกว่า 10 ล้านเหรียญและสถานที่ให้บริการที่ได้รับการซ่อมแซมมีพื้นฐานไม่ถูกต้องภายใต้ 1 ล้านดอลลาร์ สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับบทบัญญัตินี้โปรดดูที่การเลือกตั้งท่าเรือปลอดภัยสำหรับผู้เสียภาษีรายย่อยในการถามและตอบในเว็บไซต์ IRS Safe Harbor สำหรับการบำรุงรักษาตามปกติ หากการซ่อมแซมประกอบด้วยการบำรุงรักษาตามปกติคุณสามารถหักค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมได้ทันที นี่คือประเภทของการซ่อมที่เกิดขึ้นเป็นประจำ

IRS ได้สะกดคำอธิบายนี้ไว้ในรายละเอียดบางส่วน IRS ต้องการค่าใช้จ่ายเพื่อให้สอดคล้องกับ

ทั้งหมดสี่

ตามเกณฑ์ต่อไปนี้: การซ่อมแซมเป็นกิจกรรมประจำที่เกิดขึ้นเป็นประจำทุกประเภทที่คุณคาดหวังว่าจะปฏิบัติได้ การซ่อมแซมเกิดจากการสึกหรอของการใช้หรือการค้า

1. จำเป็นต้องมีการซ่อมแซมเพื่อให้สถานที่ปฏิบัติงานมีประสิทธิภาพในสภาพปกติ
2. และคาดว่าการซ่อมแซมจะต้องดำเนินการอย่างใดอย่างหนึ่ง:
3. มากกว่าหนึ่งครั้งในช่วงระยะเวลา 10 ปี (สำหรับอาคารและสิ่งปลูกสร้างที่เกี่ยวข้องกับอาคาร) หรือ
4. มากกว่าหนึ่งครั้งในชั้นเรียนของที่พัก ชีวิต (สำหรับทรัพย์สินที่ไม่ใช่อาคาร)
   • อายุการใช้งาน (Class life) หมายถึงจำนวนปีที่ IRS คาดว่าจะลดค่าเสื่อมราคาลงใน
   • Publication 946, Depreciate Property

โดยเฉพาะอย่างยิ่งในหมวด 4 class property และภาคผนวก B. ) - จาก Safe Harbor สำหรับการบำรุงรักษาตามปกติของ Q & A ในเว็บไซต์ IRS คำเตือน: การทำประกันอัคคีภัยตามปกติไม่ได้ใช้สำหรับค่าใช้จ่ายที่อยู่ในหมวดการปรับปรุง การแสดงบางส่วน สมมติว่าเจ้าของบ้านแทนหลังคาในทรัพย์สินเช่า ลองคิดถึงสถานการณ์นี้ เมื่อทรัพย์สินถูกวางไว้ในบริการเป็นค่าเช่าค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินถูกแบ่งออกเป็นสอง: ที่ดินและอาคาร ที่ดินเป็นสินทรัพย์ที่ไม่คิดค่าเสื่อมราคา ต้นทุนของอาคารบันทึกเป็นรายจ่ายฝ่ายทุนและตัดค่าเสื่อมราคาเป็นระยะเวลาหลายปี (275 ปีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยหรือ 39 ปีสำหรับอสังหาริมทรัพย์เชิงพาณิชย์) ดังนั้นต้นทุนของหลังคาเก่าจะรวมอยู่ในต้นทุนของอาคารและจะถูกหักค่าเสื่อมราคาตามระยะเวลา

ตอนนี้เจ้าของบ้านเปลี่ยนหลังคา การฟื้นฟูนี้ต้องได้รับการจดบันทึกเป็นทุนและหักค่าเสื่อมราคา (เกิน 27 ปี 5 ปีหรือ 39 ปีตามที่กำหนด) ดังนั้นตอนนี้เจ้าของบ้านมีสินทรัพย์สองรายการที่คิดค่าเสื่อมราคา: อาคารเดิมและหลังคาใหม่ แต่หลังคาเก่าจะรวมอยู่ในอาคาร ดังนั้นในทางที่เจ้าของจะ depreciating สินทรัพย์ (หลังคาเก่า) ที่ไม่มีอยู่แล้ว ในสถานการณ์สมมตินี้กรมสรรพากรอนุญาตให้เจ้าของบ้านจัดจำหน่ายบางส่วน ในสาระสำคัญเจ้าของสามารถตัดค่าใช้จ่ายของหลังคาเก่า (จึงลบส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายจากตารางค่าเสื่อมราคาของอาคาร)

ผลประโยชน์อะไร? นี่เป็นการหักทันทีสำหรับหลังคาเก่าซึ่งชดเชยข้อเสียของการลดราคาหลังคาใหม่ในช่วงหลายปี และจะนำเอาหลังคาเดิม (ต้นทุนทางประวัติศาสตร์และค่าเสื่อมราคาสะสม) ของงบดุลของผู้เสียภาษี "ไม่มีการหักค่าเสื่อมราคาเนื่องจากไม่มีการขายหรือแลกเปลี่ยน" ฟิล Zaman ผู้อำนวยการสำนักงานสรรพากรแห่งชาติ CBIZ กล่าว ดังนั้นข้อเสนอแนะบางส่วนจึงส่งผลให้ค่าเสื่อมราคาสะสมลดลงเพื่อรับคืนหากทรัพย์สินมีการขายในอนาคต

สิ่งที่คุณต้องมอง

เพื่อให้สามารถตรวจสอบสิ่งที่สามารถหักและสิ่งที่ต้องเป็นตัวพิมพ์ใหญ่ได้อย่างถูกต้องเราจะทบทวนว่าค่าใช้จ่ายเท่าใดค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่กำลังซ่อม หรือบำรุงรักษา

"เราต้องระวังไม่ให้เขียนเรื่องนี้"

เนลสันกล่าวว่า "ข้อบังคับเกี่ยวกับทรัพย์สินที่จับต้องได้กล่าวว่าเราจำเป็นต้องมองค่าใช้จ่ายเหล่านี้จริงๆ" เราจะดูค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้อย่างไร? ค่าซ่อมแซมหรือค่าบำรุงรักษาแต่ละครั้ง: ตรวจทานใบแจ้งหนี้สำหรับค่าใช้จ่าย

ค่าใช้จ่ายสำหรับอะไร? ใช้การทดสอบ BRA: เป็นค่าใช้จ่ายที่ดีขึ้น, การฟื้นฟูหรือการปรับตัว?

1. ค่าใช้จ่ายเท่าไร?
2. แต่ละรายการในใบแจ้งหนี้มีมูลค่าเท่ากับหรือน้อยกว่า $ 2, 500 หรือไม่? ใบแจ้งหนี้ทั้งหมดมีมูลค่าเท่ากับหรือน้อยกว่า $ 2, 500 หรือไม่? หากเป็นเช่นนั้นให้พิจารณาใช้ท่าเรือปลอดภัย
3. de minimis
4. จำนวนเงินเท่ากับหรือน้อยกว่า $ 10,000? เท่ากับหรือน้อยกว่า 2% ของฐานประกอบการที่ไม่ได้รับการซ่อมแซมหรือไม่? ถ้าเป็นเช่นนั้นให้พิจารณาการใช้การเลือกตั้งที่ปลอดภัยสำหรับผู้เสียภาษีอากร ลักษณะของการซ่อมแซมคืออะไร? การซ่อมแซมเป็นส่วนที่คาดว่าจะเป็นสิ่งที่จำเป็นและทำให้ทรัพย์สินมีสภาพการทำงานปกติหรือไม่? ถ้าเป็นเช่นนั้นให้พิจารณาการใช้ท่าเรือปลอดภัยสำหรับการบำรุงรักษาเป็นประจำ
5. พิจารณาว่าจะเขียน "disposition บางส่วนได้หรือไม่"
6. ใช้ประโยชน์จากค่าใช้จ่ายใด ๆ ตามที่จำเป็นและตั้งค่ากำหนดการเสื่อมราคาเพื่อตัดค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซม
7. ทรัพยากรสำหรับการเจาะลึกลงไปในการซ่อมแซมและบำรุงรักษาการหักเงิน:
8. รูปลักษณ์ที่มีความละเอียดสูง: IRS จะสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการแสดงทรัพย์สินที่มีการตีค่าเป็นรูปธรรม (Parker Tax Publishing, 8 กันยายน 2014)

ประกาศ 2015-82 (IRS. gov, pdf) ซึ่งเปลี่ยน ปลอดภัย

• เดอ minimis
• จาก $ 500 ถึง $ 2, 500; สรุปใน IR-2015-133: สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก: IRS เพิ่มเกณฑ์การค้นหาค่าใช้จ่ายที่เป็นรูปธรรมได้ถึง $ 2, 500; ลดความยุ่งยากในการยื่นและเก็บบันทึก (IRS. gov, November 24, 2015) กฎระเบียบทรัพย์สินที่จับต้องได้ - คำถามที่พบบ่อย (IRS. gov, 13 มีนาคม 2015) การตัดสินใจซื้อตั๋วเงิน 9636: คำแนะนำเกี่ยวกับการหักและตัดเป็นรายจ่ายเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ที่มีตัวตน (IRS. gov, date of September 19, 2013)
• ขั้นตอนรายได้ 2015-20 (IRS. gov, pdf); สรุปใน IR-2015-29: IRS ช่วยให้ธุรกิจขนาดเล็กสามารถใช้กฎการซ่อมแซมได้ง่ายขึ้นในปี 2014 และในอนาคต (IRS. gov, February 13, 2015)
• กฎระเบียบทรัพย์สินที่มีตัวตน - คำแนะนำในการให้คำแนะนำในการซ่อมและทรัพยากร (AICPA. org)
• การใช้ระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับรูปธรรมที่เป็นรูปธรรมใหม่ (
• วารสารการบัญชี
• , มกราคม 31, 2014) การบำรุงรักษาตามปกติ Safe Harbor ภายใต้ระเบียบการแก้ไขใหม่ของ IRS (Nolo. com) ผู้เยาว์ผู้เสียภาษีอากรสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษา (Nolo. com)
• ข้อกำหนดของเจ้าของบ้านภายใต้ระเบียบการซ่อม IRS (Nolo. com)