การแปลงทรัพย์สินเป็น S-Corporation

ฉันเพิ่งได้รับคำถามนี้จากผู้อ่าน:

"เราได้แปลงเจ้าของกิจการของเราเป็น บริษัท S Corporation แล้ว ตอนนี้ฉันมีภารกิจในการย้ายสินทรัพย์ธุรกิจของเราจากนิติบุคคลหนึ่งไปยังอีกรายหนึ่ง จากสิ่งที่ฉันได้ค้นพบแล้วนี่ไม่ใช่งานง่ายๆ ผมเชื่อว่าค่าเสื่อมราคาในส่วนใหญ่ของทรัพย์สินทางธุรกิจของเราถูกนำมาใช้ตามมาตรา 179 คำแนะนำใด ๆ ? "

ขั้นแรกให้ฉันขอแสดงความยินดีในการจัดตั้ง S-corp

ฉันคิดว่านี่เป็นสิ่งที่ฉลาดที่สุดที่ทุกคนสามารถทำได้เพื่อปกป้องธุรกิจขนาดเล็กของเขาและเพิ่มผลประโยชน์ทางภาษี จะแยกทางการเงินของธุรกิจออกจากการเงินส่วนบุคคลของคุณ

ทรัพย์สินที่บริจาคให้กับ S-Corporation

เมื่อเริ่มดำเนินธุรกิจใหม่ผู้ถือหุ้นจะบริจาคเงินอุปกรณ์สถานที่และบริการให้กับ บริษัท นี่คือทุนเริ่มต้นของธุรกิจ ทุกอย่างที่บริจาคให้กับ บริษัท จะกลายเป็นสินทรัพย์ทุนของ บริษัท

เพื่อแลกกับการบริจาคเงินเวลาและทรัพย์สินผู้ถือหุ้นจะได้รับบัญชีเงินทุนในนามของเขาแสดงส่วนแบ่งของสินทรัพย์ทุนใน บริษัท ใหม่ ผู้ถือหุ้นสามารถขายหุ้นของ S-corp ได้ดังนั้นกำไรหรือขาดทุนในหุ้นของธุรกิจขนาดเล็กจะคำนวณเช่นกำไรจากหุ้นหรือกองทุนรวม ผู้ถือหุ้นต้องทราบเกณฑ์ภาษีในการลงทุนเพื่อคำนวณกำไรหรือขาดทุน

พื้นฐานทางภาษี

มูลค่าของทรัพย์สินจะกลายเป็นพื้นฐานของ บริษัท ในเมื่อมีการบริจาคหรือโอนไปยัง S-corp

มูลค่าของทรัพย์สินนั้นจะถูกเพิ่มลงในบัญชีเงินทุนของผู้ถือหุ้นที่บริจาคด้วย สมมุติว่าฉันบริจาคคอมพิวเตอร์เครื่องใหม่ให้แก่ S-corporation ที่เพิ่งจัดตั้งใหม่ "พื้นฐานที่มีการปรับปรุง" ของคอมพิวเตอร์คือ $ 1, 500 นอกจากการบริจาคคอมพิวเตอร์ของฉันแล้วฉันยังมีส่วนร่วมด้วยเงินสด 10,000 เหรียญ นี่คือวิธีที่บัญชีเงินทุนของฉันจะมีลักษณะดังนี้

Equity ของเจ้าของ (ตามที่ปรากฎในงบดุลของ บริษัท )

บัญชีทุนของ William
เงินสด $ 10, 000
อุปกรณ์ $ 1, 500
ทุนทั้งหมด $ 11 , 500
เงินทุนทั้งหมดของฉันใน S-corp คือ $ 11, 500 ฉันจะคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุนของฉันตามจำนวนเงินนี้ถ้าฉันขายหุ้นของฉันใน บริษัท ต่อไป

วิธีการบัญชีสำหรับการมีส่วนร่วม

คำถามของผู้อ่านของฉันคือการกำหนดสัดส่วนการสมทบทรัพย์สินอย่างถูกต้องจาก บริษัท C ของ C แต่เพียงผู้เดียวใน บริษัท S ของเขา อ้างอิงจาก IRS Publication 551 ข้อมูลพื้นฐานของ บริษัท ในทรัพย์สินที่ได้รับบริจาคเป็นมูลค่าตลาดยุติธรรมที่น้อยกว่าหรือตามความเหมาะสมของผู้ถือหุ้น ค่าปรับเป็นต้นทุนเดิมของทรัพย์สินรวมทั้งการปรับปรุงใด ๆ รวมทั้งค่าใช้จ่ายในการซื้อบวกค่าใช้จ่ายในการขายใด ๆ หักด้วยค่าเสื่อมราคา

ในภาพจำลองข้างต้นผมได้บริจาคคอมพิวเตอร์เครื่องใหม่ของฉันเพียงหกเดือนให้แก่ S-corp ที่เพิ่งจัดตั้งใหม่ฉันต้องคำนวณตัวเลขสองตัวเพื่อหามูลค่าของเงินทุนและคำนวณพื้นฐานของค่าเสื่อมราคาของ บริษัท : มูลค่าตลาดยุติธรรมของคอมพิวเตอร์และเกณฑ์การปรับเปลี่ยนคอมพิวเตอร์ นี่คือตัวอย่างสองแบบ

ตัวอย่างที่ 1

คอมพิวเตอร์เป็นทรัพย์สินส่วนตัวของฉัน ฉันไม่ได้ใช้เป็นทรัพย์สินทางธุรกิจและไม่ได้เรียกร้องค่าเสื่อมราคาใด ๆ กับมัน

ฉันซื้อคอมพิวเตอร์มูลค่า 2,000 เหรียญซึ่งรวมค่าจัดส่งและภาษี ค่าปรับของฉันในเครื่องคอมพิวเตอร์จะเป็นดังนี้:

$ 2, 000 ค่าใช้จ่ายเดิม + การปรับปรุง 0 เหรียญ + ค่าใช้จ่ายในการซื้อ 0 บาทเนื่องจากมีการจัดส่งและภาษีอยู่ในราคาซื้อ + ค่าใช้จ่ายในการขาย 0 บาท - ค่าเสื่อมราคา $ 0 = $ 2,000 ปรับฐาน .

ถัดไปฉันต้องหามูลค่าตลาดที่เหมาะสมของคอมพิวเตอร์ของฉัน ฉันต้องการตรวจสอบเว็บไซต์ต่างๆเช่น eBay และ Craigslist ฉันอาจพบว่าโมเดลคอมพิวเตอร์ของฉันขายได้ประมาณ $ 1, 500 ในสภาพที่ดี ถ้าฉันจะขายคอมพิวเตอร์ของฉันด้วยวิธีนี้ฉันคาดหวังว่าจะได้รับประมาณ $ 1, 500 สำหรับมัน นี่คือ FMV ของคอมพิวเตอร์ของฉัน

เมื่อฉันบริจาคคอมพิวเตอร์ของฉันให้กับ S-corp คอมพิวเตอร์จะมีมูลค่าน้อยกว่าเกณฑ์ที่ปรับปรุงหรือมูลค่าตลาดยุติธรรม ค่าของคอมพิวเตอร์คือ $ 1, 500 เนื่องจากเป็นตัวเลขที่น้อยกว่าของทั้งสองตัวเลข

บัญชีเงินทุนของฉันเพิ่มขึ้น $ 1, 500 และ บริษัท สามารถใช้ $ 1, 500 เป็นเกณฑ์ในการลดค่าใช้จ่ายของคอมพิวเตอร์

ตัวอย่างที่ 2

คอมพิวเตอร์เป็นทรัพย์สินทางธุรกิจของฉัน ฉันใช้คอมพิวเตอร์เป็นผู้รับเหมาอิสระและฉันคิดค่าเสื่อมราคาค่าใช้จ่ายในตาราง C. ของฉันฉันซื้อมันราคา $ 2,000 ซึ่งรวมค่าจัดส่งและภาษี ฉันซื้อคอมพิวเตอร์ในเดือนมิถุนายน 2015 และใช้การตัดค่าเสื่อมราคาตามมาตรา 179 ในกำหนดการปี 2015 ของฉันโดยเลือกที่จะอ้างสิทธิ์ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของคอมพิวเตอร์ในปีแรก พื้นฐานของฉันในคอมพิวเตอร์มีดังต่อไปนี้:

$ 2, 000 ค่าใช้จ่ายเดิม + การปรับปรุง $ 0 + ค่าใช้จ่ายในการซื้อ 0 เหรียญเนื่องจากมีการจัดส่งและภาษี + ค่าใช้จ่ายในการขาย 0 เหรียญ - $ 2, 000 ค่าเสื่อมราคาของมาตรา 179 ที่ดำเนินการในปี 2015 =

เช่นเดียวกับในตัวอย่างที่ 1 มูลค่าตลาดยุติธรรมของคอมพิวเตอร์คือ $ 1, 500. ตัวเลขที่น้อยกว่าของตัวเลขสองตัวเลขนี้คือ $ 0 ดังนั้นคอมพิวเตอร์ของฉันน่าเสียดายที่มีมูลค่าเป็น $ 0 บัญชีเงินทุนของฉันเพิ่มขึ้นเป็น 0 เหรียญและ บริษัท ไม่สามารถหักค่าเสื่อมราคาของคอมพิวเตอร์เนื่องจากฐานข้อมูลของ บริษัท ในเครื่องคอมพิวเตอร์เป็น 0 ดอลลาร์

ถ้า S-Corp กำลังจะออกไปและซื้อคอมพิวเตอร์เครื่องเดียวกันมูลค่า $ 1, 500 บริษัท อาจจะลดราคาลง บริษัท จะมีพื้นฐานในการตรวจสอบได้คือราคาซื้อ ธุรกิจสามารถเลือกที่จะซื้อคอมพิวเตอร์จากคุณได้ แต่นั่นอาจส่งผลต่อภาษีส่วนตัวของคุณได้ 2 วิธีคือ

บัญชีเงินทุนของคุณจะไม่เพิ่มหรือลดลงเนื่องจากคุณไม่ได้บริจาคทรัพย์สินให้กับ บริษัท

• คุณจะต้องรายงานกำไรทั่วไปจากการขายทรัพย์สินทางธุรกิจในแบบฟอร์ม 4797 คุณจะได้รับกำไรเนื่องจากคุณได้ลดเกณฑ์การปรับฐานในศูนย์ให้เป็นศูนย์แล้วโดยใช้มาตรา 179 หาก บริษัท จ่ายเงินให้คุณ 1 เหรียญ 500 สำหรับคอมพิวเตอร์ของคุณคุณจะได้รับผลประโยชน์ตามปกติโดยเสียภาษีในอัตราปกติเพียง $ 1 500 ไม่ใช่ภาษีเงินได้
• ดังนั้นคำตอบสั้น ๆ สำหรับคำถามของผู้อ่านคือ: ถ้าคุณใช้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของธุรกิจของคุณโดยใช้มาตรา 179 แล้วเกณฑ์ที่คุณปรับเปลี่ยนในพร็อพเพอร์ตี้คือศูนย์ เมื่อคุณแปลงทรัพย์สินทางธุรกิจของคุณเป็น S-corp S-corp สืบทอดพื้นฐานที่ปรับแล้วของคุณซึ่งยังคงเป็นศูนย์

หมายเหตุ: กฎหมายภาษีเปลี่ยนเป็นระยะ ๆ และคุณควรปรึกษากับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี

เพื่อขอคำแนะนำล่าสุด ข้อมูลที่มีอยู่ในบทความนี้ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นคำแนะนำด้านภาษีและไม่ใช่คำแนะนำด้านภาษี