ภาพรวมของปี 2010 ภาษีอสังหาริมทรัพย์และกฎภาษีของขวัญ

ด้วยการผ่านบทบัญญัติด้านภาษีทรัพย์สินของ Tax Relief, Reauthorization การประกันการว่างงานและพระราชบัญญัติการสร้างงานของปี 2010 ("TRUIRJCA" หรือ "TRA 2010" สั้น) ทายาทของ decedents ผู้ตายในระหว่างปี 2010 จะมีทางเลือกระหว่างการใช้กฎพื้นฐาน carryover ดัดแปลงหรือการใช้ภาษีย้อนหลังเรียกคืนภาษี. ต่อไปนี้เป็นบทสรุปของการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับกฎหมายภาษีที่ดินและของขวัญของรัฐบาลกลางภายใต้เงื่อนไข TRA 2010:

กฎข้อบังคับเกี่ยวกับการถือครองที่ปรับเปลี่ยนภายใต้บทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติการพัฒนาเศรษฐกิจและการบรรเทาทุกข์ทางภาษี พ.ศ. 2544 (หรือ "EGTRRA" เป็นคำย่อ) การยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางได้เพิ่มขึ้นเรื่อย ๆ และ อัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์ได้ลดลงเรื่อย ๆ จนถึงปี 2010 เมื่อภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางมีกำหนดจะหายไปอย่างสมบูรณ์ในปีนั้นเท่านั้น ในส่วนของภาษีสรรพสามิตของรัฐบาลกลาง EGTRRA ได้แนะนำ "กฎพื้นฐานที่ได้รับการแก้ไขแล้ว" ซึ่งส่งผลต่อผลกระทบทางภาษีของการได้รับมรดก ภายใต้กฎพื้นฐาน carryover ที่ปรับเปลี่ยนพื้นฐานภาษีรายได้ของทรัพย์สินที่ได้รับการสืบทอดสามารถเพิ่มขึ้นได้ถึง $ 1 3 ล้านในทางตรงกันข้ามกับขั้นตอนที่ไม่ จำกัด ขึ้นตามหลักเกณฑ์ภายใต้กฎหมายภาษีอากรก่อน นอกจากนี้หากทรัพย์สินถูกสืบทอดโดยคู่สมรสที่ยังมีชีวิตรอด (ไม่ว่าโดยตรงหรือผ่านความน่าเชื่อถือที่มีคุณสมบัติเหมาะสม (หรือ QTIP)) ทรัพย์สินนั้นจะได้รับเงินเพิ่มอีก 3 ล้านเหรียญ

ภายใต้ข้อกำหนด TRA 2010 ภาษีอสังหาริมทรัพย์เป็นเกณฑ์เริ่มต้นสำหรับผู้ถือบัตรประจำปี 2553 ดังนั้นทายาทจะต้องยื่นแบบฟอร์ม IRS ใหม่ที่เรียกว่าแบบฟอร์ม 8939,

การจัดสรรเพิ่มขึ้นของเกณฑ์สำหรับทรัพย์สินที่ได้รับจาก ผู้ถือศีลอด

เป็นการคืนข้อมูลเท่านั้นไม่ใช่การคืนภาษีและจะครบกำหนดในหรือก่อนวันที่ 17 มกราคม 2012 ส่วนขยายเวลาในการยื่นแบบฟอร์ม 8939 จะไม่ได้รับและแบบฟอร์มที่แก้ไขอาจมีการยื่นได้ในจำนวน จำกัด เท่านั้น พฤติการณ์ ข้อมูลเกี่ยวกับการขยายและแก้ไขสามารถดูได้ในคำแนะนำและประกาศ 2011-66

ที่ดินในปี 2010 ควรเลือกใช้กฎพื้นฐาน carryover ที่ได้รับการแก้ไขเมื่อเทียบกับกฎภาษีที่ดินหรือไม่? โดยทั่วไปแล้วทายาทของอสังหาริมทรัพย์ในปี 2010 ที่เกินกว่า 5,000 เหรียญ 000 จะต้องใช้ตัวเลขเพื่อพิจารณาว่าการใช้กฎพื้นฐาน carryover ที่มีการแก้ไขเมื่อเทียบกับกฎภาษีด้านอสังหาริมทรัพย์ทำให้รู้สึกดีขึ้นเนื่องจากจะมีจุดหักเหที่จะทำให้ มีความหมายมากกว่าที่จะใช้แบบนี้แทน

กฎของภาษีอสังหาริมทรัพย์ในปี 2010

ภายใต้บทบัญญัติของ TRA 2010 ภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางซึ่งตามที่กล่าวข้างต้นคาดว่าจะหายไปอย่างสมบูรณ์ในปีภาษี 2010 ภายใต้เงื่อนไขของ EGTRRA ได้ถูกนำกลับมาใช้ใหม่อย่างน่าอัศจรรย์ กลับไปที่ 1 มกราคม 2010 สำหรับที่ดินทั้งหมดในปี 2010นักเตะกฎหมายภาษีที่ดินฉบับใหม่นี้ให้ข้อเสนอว่าได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่ใหญ่ที่สุดนับตั้งแต่ 5 พันล้านเหรียญสหรัฐฯและอัตราภาษีที่ดินที่เล็กที่สุดเท่ากับ 35% นอกเหนือจากนี้ทายาทของปี 2010 decedents ที่เลือกที่จะใช้ประโยชน์จากกฎภาษีที่ดินแทนกฎพื้นฐาน carryover แก้ไขจะได้รับเต็มขั้นตอนขึ้นในพื้นฐานของทรัพย์สินที่สืบทอดของพวกเขา

ตามที่กล่าวข้างต้นกฎภาษีทรัพย์สินเป็นกฎเริ่มต้นสำหรับอสังหาริมทรัพย์ในปี 2010 นั่นหมายความว่าถ้าอสังหาริมทรัพย์รวมไม่เกิน $ 5, 000, 000 แล้วทายาทไม่ต้องทำอะไรและได้รับขั้นตอนเต็มขึ้นในพื้นฐานในสินทรัพย์ที่สืบทอดของพวกเขา แต่หากที่ดินมีมูลค่าสูงกว่า 5,000 เหรียญมูลค่าการเสียชีวิตเกิดขึ้นระหว่างวันที่ 1 ธันวาคมถึงวันที่ 17 ธันวาคม พ.ศ. 2553 และทายาทต้องการใช้หลักเกณฑ์ด้านภาษีอสังหาริมทรัพย์แทนหลักเกณฑ์ที่มีการปรับเปลี่ยนตามกฎหมายแล้วทายาทต้องมีคุณสมบัติดังกล่าว ยื่นคำร้องขอคืนภาษีของรัฐบาลกลางแบบฟอร์ม IRS 706,

การคืนภาษี

ในหรือก่อนวันที่ 19 กันยายน 2011 แต่ IRS สร้างความสับสนโดยไม่ได้ปล่อยรุ่นสุดท้ายของ 2010 แบบฟอร์ม 706 จนถึงต้นเดือนกันยายน สำหรับบรรดาทายาทแห่งปี 2010 ที่มีที่ดินเกินกว่า 5,000 ล้านเหรียญและผู้เสียชีวิตของพวกเขาเสียชีวิตระหว่างวันที่ 18 ธันวาคมถึง 31 ธันวาคม 2010 หากพวกเขาต้องการที่จะใช้ภาษีอสังหาริมทรัพย์แทนที่จะเป็นกฎพื้นฐานที่ได้รับการแก้ไขแล้วพวกเขาก็จะมี จำเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม IRS 706 ในหรือก่อนเก้าเดือนหลังจากวันสิ้นชีพผู้ต้องหาผู้ล่วงลับเว้นแต่ตามที่ระบุไว้ด้านบนแบบฟอร์มไม่ได้เผยแพร่จนถึงต้นเดือนกันยายน ด้วยเหตุนี้บรรดาทายาทแห่งปี 2010 ที่ต้องยื่นแบบฟอร์ม 706 แต่ไม่สามารถจัดเตรียมและยื่นคำร้องได้ทันเวลาควรยื่นแบบฟอร์ม IRS 4768,

การยื่นคำร้องขอขยายระยะเวลาการยื่นแบบแสดงรายการและ / หรือการชำระเงิน US Estate (และ Generation-Skipping Transfer) ภาษี

เพื่อที่จะได้รับการขยายเวลาอัตโนมัติโดยใช้เวลา 6 เดือนในการยื่นแบบฟอร์ม 706 และชำระภาษีที่อาจเกิดขึ้น ในขณะที่ TRA 2010 มีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญต่อกฎระเบียบเกี่ยวกับภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง แต่ก็ไม่ได้ส่งผลกระทบต่อการยกเว้นภาษีของขวัญตลอดชีวิตซึ่งยังคงอยู่ที่ $ 1, 000, 000 อย่างไรก็ตามภายใต้บทบัญญัติของ EGTRRA อัตราภาษีของขวัญควรจะลดลงจาก 45% ในปี 2552 เป็น 35% ในปี 2553 และ TRA 2010 ไม่มีผลกระทบต่อการลดอัตราภาษีของขวัญนี้ สำหรับผู้ที่ทำเป็นของขวัญที่ต้องเสียภาษีในปี 2010 พวกเขาจะต้องยื่นแบบฟอร์ม IRS Form 709, United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return

ในหรือก่อนวันที่ 16 เมษายน 2012 (ตั้งแต่เดือนเมษายน 15 ตรงกับวันอาทิตย์)