ผู้รับเหมาหรือพนักงานที่เป็นอิสระ?

ในความพยายามอย่างต่อเนื่องของฉันเพื่อให้คำแนะนำเกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างผู้รับเหมาอิสระและพนักงานฉันได้พบกรณีอื่นของศาลภาษีอากร กรณีนี้เกี่ยวข้องกับการนวดบำบัด นี่คือเรื่องราว:

กรณีศาลภาษี 1: นักนวดบำบัด

นักนวดบำบัดนัก cosmetologists และช่างเทคนิคเล็บ (ผู้ให้บริการ) ดำเนินการในสถานที่ของสปา พวกเขาถูกเรียกเก็บเงิน "บูธให้เช่ารายสัปดาห์" เท่ากับรายได้ขั้นต้นของแต่ละรายประมาณ 80 ดอลลาร์หรือ 25 เปอร์เซ็นต์

บางคนทำงานเต็มเวลาส่วนคนอื่น ๆ นอกเวลา

บางครั้งเจ้าของไม่ได้เรียกเก็บค่าเช่าหากผู้ให้บริการเป็นผู้ให้บริการรายใหม่และในบางครั้งเจ้าของพื้นที่เช่าจะไม่ถูกเรียกเก็บเงินหากไม่มีผู้ให้บริการเป็นเวลาหนึ่งสัปดาห์ ผู้ให้บริการมีอิสระที่จะมาและไปตามที่พวกเขาเลือก; ส่วนใหญ่มีกุญแจสปา

ลูกค้านัดหมายกับพนักงานต้อนรับ ลูกค้าสามารถขอให้ผู้ให้บริการเฉพาะราย คนอื่นขอเวลาและได้รับบริการจากผู้ให้บริการ การชำระเงินได้ดำเนินการที่แผนกต้อนรับส่วนหน้าและได้รับการบันทึกสำหรับผู้ให้บริการแต่ละราย

ผู้ให้บริการบางรายได้รับข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรบางฉบับไม่ได้ พวกเขาจำเป็นต้องมีใบอนุญาตที่ระบุและพวกเขาจ่ายเงินสำหรับการฝึกอบรมของตัวเอง

ผู้ให้บริการสามารถเรียกเก็บเงินตามอัตราที่ต้องการได้และสามารถให้บริการฟรีหรือลดราคาได้ ผู้ให้บริการจัดเตรียมอุปกรณ์ของตนเองหรือซื้อจากสปา

ไม่มีแบบฟอร์ม W-2 (สำหรับการรายงานค่าจ้างของพนักงาน) สำหรับผู้ให้บริการและไม่มีการบันทึกค่าชดเชยในแบบฟอร์ม 941 (รายงานภาษีการจ้างงานรายไตรมาสของนายจ้าง) ในปีที่มีปัญหา

คำตัดสินของศาลภาษี

ศาลภาษีพิจารณาว่าผู้ให้บริการไม่ใช่พนักงาน แต่ในความเป็นจริงผู้รับเหมาอิสระสรุปว่า:

ปัจจัยที่แสดงถึงความเป็นอิสระของผู้ให้บริการเหนือกว่าปัจจัยที่แสดงถึงผู้ร้องเรียน ' ควบคุมพวกเขา

ปัจจัยที่ IRS ใช้ในการพิจารณาว่าพนักงานเป็นพนักงานหรือผู้รับเหมาอิสระอยู่ในคอลัมน์ "ผู้รับเหมาอิสระ" ในกรณีนี้หรือไม่ ตัวอย่างเช่นการชำระเงินการจัดหาวัสดุของตัวเองการกำหนดชั่วโมงเองการจ่ายเงินเพื่อการศึกษาของตนเองและการกำหนดจำนวนเงินที่คิดค่าบริการแก่ลูกค้า

กรณีศาลภาษี 2: กรณี บริษัท บรรทุกสินค้าบรรทุก

บริษัท (เราจะเรียกว่า "P Trucking") เป็นเจ้าของรถบรรทุกซึ่งเช่าให้กับ บริษัท อื่น P Trucking ต้องจัดหาคนขับรถและสั่งการกำกับดูแลจ่ายระเบียบวินัยและปลดปล่อยพวกเขา P Trucking กำหนดจำนวนวันและชั่วโมงต่อวันที่พนักงานขับรถทำงานและลำดับการรับสินค้าและการจัดส่ง บริษัท ต้องตรวจสอบใบขับขี่ของผู้ขับขี่รถยนต์

ข้อตกลง P Trucking กับคนขับระบุไว้อย่างชัดเจนว่าคนขับเป็นผู้รับเหมาอิสระไม่ใช่พนักงานและ P Trucking "จะไม่นำ [คนขับรถ] ไปในลักษณะใด ๆ " P Trucking จ่ายเงินให้ผู้ขับขี่เป็นเปอร์เซ็นต์ของยอดรวมจ่ายต่อหนึ่งโหลด พวกเขาไม่จำเป็นต้องทำงานในวันใด ๆ หรือเส้นทางและข้อตกลงอาจถูกยกเลิกโดยฝ่ายหนึ่งฝ่ายใดก็ได้ คนขับจ่ายเองสำหรับถุงมือเครื่องมือมืออาหารและค่าผ่านทาง P Trucking จ่ายเงินให้กับรถบรรทุกและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและบำรุงรักษารถบรรทุกที่เกี่ยวข้องทั้งหมด P Trucking ไม่ได้กำหนดเส้นทางที่แน่นอนให้ผู้ขับขี่ใช้ตราบเท่าที่มีการส่งมอบ ไดรเวอร์ตกลงที่จะรับผิดชอบในการชำระภาษีเงินได้ประกันสังคม / Medicare และการชดเชยการว่างงาน พวกเขาได้รับแบบฟอร์ม 1099 จาก P Trucking

ต่อไปนี้คือปัจจัยที่ศาลภาษีพิจารณาในการตัดสินใจ:

• การควบคุม P Trucking อยู่ในการควบคุมการทำงานของคนขับ ทางเลือกเดียวที่ทำโดยคนขับคือทางเลือกของเส้นทางและการชำระเงินของโทลเวย์ ศาลภาษีกล่าวว่า P Trucking มีสิทธิ์ ถูกต้อง ในการควบคุมการขับรถแม้ว่าจะไม่ได้ใช้สิทธิในบางกรณีก็ตาม ศาลบอกว่าปัจจัยนี้แสดงถึงสถานะของพนักงาน
• ความเป็นเจ้าของเครื่องมือและอุปกรณ์ในการทำงาน คนขับรถไม่ได้เป็นเจ้าของรถบรรทุกหรืออุปกรณ์อื่นใดที่จำเป็นสำหรับการทำงานของพวกเขา คนขับรถเป็นเจ้าของเครื่องมือซึ่งศาลบอกว่า "ไม่สำคัญ" เมื่อเทียบกับต้นทุนของรถบรรทุก ปัจจัยนี้ยังระบุสถานะของพนักงาน
• ความเสี่ยงจากการสูญเสีย (การลงทุนหรือหนี้สิน) ผู้ขับขี่ไม่ได้เป็นหนี้เนื่องจากไม่มีกรรมสิทธิ์ พวกเขายังไม่มีการลงทุนในธุรกิจที่พวกเขาจะเสี่ยงต่อการสูญเสีย นี่เป็นปัจจัยสำคัญในการสนับสนุนสถานะของพนักงาน
• สิทธิที่จะบอกเลิก P Trucking มีสิทธิ์ที่จะยุติความสัมพันธ์ได้ตลอดเวลาเช่นเดียวกับ truckers ศาลบอกว่าปัจจัยนี้แสดงให้เห็นว่า truckers เป็นพนักงาน
• การทำงานแบบ Integral to Business การทำงานของผู้รับเหมาอิสระมักเป็นอุปกรณ์ต่อพ่วงสำหรับธุรกิจ ตัวอย่างเช่น บริษัท คอมพิวเตอร์จะจ้างบริการทำความสะอาด (ผู้รับเหมาอิสระ) เนื่องจากการทำงานของคนขับรถเป็นส่วนสำคัญในการดำเนินธุรกิจศาลจึงกล่าวถึงความสัมพันธ์ระหว่างนายจ้างกับลูกจ้าง
• ลักษณะของความสัมพันธ์ (ถาวรหรือชั่วคราว) ผู้รับเหมาอิสระมีความสัมพันธ์ชั่วคราวกับ บริษัท โดยทำงานเป็นครั้งคราวไม่ใช่ตามกำหนดเวลาปกติ คนขับรถเป็นคนงานประจำที่ทำงานอยู่ตลอดเวลาแม้ว่าพวกเขาจะมีสิทธิ์ที่จะปฏิเสธงานก็ตาม ศาลระบุว่านี่เป็นอีกปัจจัยหนึ่งที่บ่งบอกว่าพวกเขาเป็นพนักงาน
• การมีอยู่ของข้อตกลง ศาลภาษีได้ตั้งข้อสังเกตว่าข้อตกลง "ผู้รับเหมาอิสระ" เป็นลายลักษณ์อักษรระหว่าง บริษัท P Trucking กับผู้ขับขี่ แต่กล่าวว่าข้อตกลงดังกล่าวถูกแทนที่ด้วยปัจจัยอื่น ๆ

การตัดสินของศาล
ตามที่คุณคาดเดาได้จากแถลงการณ์ของแต่ละประเด็นศาลภาษีได้พบว่าคนขับรถเป็น "พนักงานกฎหมายทั่วไป" และการจ่ายเงินให้กับพวกเขาคือค่าจ้างและต้องเสียภาษีการจ้างงานของรัฐบาลกลางโปรดทราบว่าการดำรงอยู่ของสัญญาไม่เพียงพอ IRS และศาลภาษีพิจารณาจากหลายปัจจัยในการกำหนดสถานะของพนักงานหรือผู้รับเหมาอิสระ

ข้อจำกัดความรับผิด: ข้อมูลในบทความนี้และในเว็บไซต์นี้มีไว้สำหรับวัตถุประสงค์ทั่วไปและไม่ได้มีไว้เพื่อเป็นคำแนะนำด้านภาษี IRS และศาลภาษีพิจารณาแต่ละกรณีด้วยตัวเองและทุกกรณีก็ต่างออกไป หากคุณสงสัยว่าคนงานของคุณได้รับการจัดประเภทที่ไม่ถูกต้องหรือไม่คุณสามารถขอการยืนยันโดย IRS ได้โดยการยื่นแบบฟอร์ม SS-8

การอ้างอิง: T. C. ข้อควรจำ 2010-239, T. C. ข้อควรจำ 2007-66