การบัญชีสำหรับ S-Corporation Capital รายได้และค่าใช้จ่าย

S-Corporations จำเป็นต้องรักษาบันทึกรายได้ค่าใช้จ่ายและการลงทุนอย่างถูกต้องและพิถีพิถัน โดยรวมแล้ว S-Corporation รายงานรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดในระดับ บริษัท และผ่านส่วนแบ่งผลกำไรหรือขาดทุนสุทธิให้แก่ผู้ถือหุ้นรายย่อย เอส - คอร์ปอเรชั่นต้องมีประวัติที่ดีเกี่ยวกับการลงทุนของเงินสดหรือทรัพย์สินของผู้ถือหุ้นแต่ละราย บันทึกเหล่านี้มีความสำคัญต่อการกำหนดสัดส่วนการถือหุ้นของผู้ถือหุ้นแต่ละรายใน บริษัท

การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

โดยทั่วไปบัญชี S-Corporation จะเหมือนกับบัญชีของ C-Corporation รายได้และค่าใช้จ่ายมีการรายงานในระดับองค์กรและลักษณะของรายได้และค่าใช้จ่ายประเภทต่างๆจะถูกระบุไว้ในระดับองค์กรเช่นกัน S-Corporations สามารถเลือกวิธีการทางบัญชีที่เหมาะสมกับการรายงานรายได้และค่าใช้จ่ายของ บริษัท บริษัท S ไม่จำเป็นต้องใช้วิธีการบัญชีคงค้าง พวกเขาอาจเลือกวิธีการทางการเงินหรือวิธีการบัญชีแบบผสมถ้าวิธีการเหล่านั้นของการบัญชี

รายการรายได้และค่าใช้จ่ายจะคงไว้ซึ่งตัวของพวกเขาเมื่อถูกส่งต่อไปยังผู้ถือหุ้นของ S-corporation เงินทุนระยะยาวเช่น S-corporation ที่ บริษัท S-corporation ได้รับถือเป็นเงินทุนระยะยาวแก่ผู้ถือหุ้น ดังนั้น S-Corporations จึงจำเป็นต้องระบุประเภทรายได้และประเภทของค่าใช้จ่ายเพื่อประโยชน์ของผู้ถือหุ้น

การบัญชีสำหรับทุนจดทะเบียน

ปัญหาใหญ่ที่สุดคือบัญชีสำหรับบัญชีเงินทุนของผู้ถือหุ้นแต่ละราย บริษัท ต้องเก็บรักษาข้อมูลอย่างพิถีพิถันในการลงทุนเงินสดและทรัพย์สินของผู้ถือหุ้นแต่ละรายรวมทั้งเงินให้สินเชื่อที่ผู้ถือหุ้นแต่ละรายได้ให้แก่ บริษัท

แตกต่างจากห้างหุ้นส่วนจำกัดและ บริษัท รับผิด จำกัด ผู้ถือหุ้นของ S-corporations ต้องแบ่งรายได้สุทธิของ บริษัท ตามอัตราส่วนที่เข้มงวดกับส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของ หากผู้ถือหุ้นมีส่วนได้เสียในสัดส่วนหนึ่งในสามของทุนของ บริษัท แล้วให้จัดสรรกำไรหนึ่งส่วนสามให้กับผู้ถือหุ้นรายนั้น

บัญชีเงินทุนมีบทบาทสำคัญในการรายงานทางการเงินและภาษีของ S-Corporation อันดับแรกบัญชีทุนจะถูกรายงานในงบดุลของ บริษัท ในฐานะส่วนของผู้ถือหุ้นและเงินกู้ยืมจากผู้ถือหุ้น ประการที่สองบัญชีเงินทุนของผู้ถือหุ้นแต่ละรายสามารถสรุปได้ในแบบฟอร์ม 1120S ตาราง K-1 การลงทุนในเงินทุนไม่เพียงพออาจทำให้ผู้ถือหุ้นไม่สามารถปฏิบัติตามกฎความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นและอาจทำให้ความสูญเสียทางธุรกิจไม่สามารถหักลดหย่อนได้

การลงทุนในเงินสดและทรัพย์สิน

ผู้ถือหุ้นสามารถลงทุนเงินสดหรือทรัพย์สินไปยัง S-Corporation ผู้ถือหุ้นอาจมอบคอมพิวเตอร์โต๊ะทำงานหนังสืออ้างอิงและซอฟต์แวร์ให้แก่ S-Corporation ที่เพิ่งจัดตั้งขึ้นนอกเหนือจากการลงทุนเงินสดของเธอมูลคาของทรัพยสินของผูถือหุนต่ํากวา (ก) มูลคายุติธรรมของอสังหาริมทรัพยหรือ (ข)

ข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับผู้ถือหุ้นพื้นฐานที่ปรับแล้วและวงเงินสินเชื่อ

บัญชีเงินทุนของผู้ถือหุ้นจำเป็นต้องสะท้อนถึงการลงทุนของผู้ถือหุ้นและเป็นปัจจุบันในส่วนของผู้ถือหุ้นของ S-Corporation หรือหนี้สิน ผู้ถือหุ้นจะลงทุนใน S-Corporation ในกรณีที่ผู้ถือหุ้นได้ลงทุนในตราสารทุนหรือได้เบิกเงินกู้แก่ บริษัท

ส่วนของผู้ถือหุ้นได้แสดงไว้ในบัญชีเงินทุนของผู้ถือหุ้น บัญชีนี้จะแสดงจำนวนเงินลงทุนในเงินสดและมูลค่าของทรัพย์สินที่บริจาคให้กับ บริษัท ผู้ถือหุ้นที่มีส่วนร่วมในเงินสด 10,000 เหรียญคอมพิวเตอร์มูลค่า 2,000 เหรียญและซอฟต์แวร์มูลค่า 400 เหรียญจะมีบัญชีเงินทุนที่แสดงเงินลงทุนรวม 12,400 เหรียญ

บัญชีเงินทุนจะมีการปรับปรุงเป็นครั้งคราว การลงทุนในตราสารทุน

นอกจากนี้บัญชีเงินทุนจะมีการปรับปรุงในช่วงปลายปีเพื่อให้สอดคล้องกับส่วนแบ่งรายได้และรายจ่ายร่วมกันของผู้ถือหุ้นแต่ละราย

ปรับฐาน

ของหุ้นของผู้ถือหุ้นจะถูกคำนวณเป็นดังนี้:

ปรับตามต้นปี + ส่วนแบ่งรายได้ทั้งหมดที่ระบุไว้แยกต่างหากรวมทั้งได้รับยกเว้นภาษี รายได้ + ส่วนแบ่งรายได้ทั้งหมดที่ไม่ได้แยกกันต่างหาก

• + ส่วนแบ่งจากการหักลดลงของสินทรัพย์น้ำมันและก๊าซ
• - การกระจายเงินสดหรือทรัพย์สินให้แก่ผู้ถือหุ้นที่ไม่ได้รวมอยู่ในค่าจ้างของผู้ถือหุ้น < - ส่วนแบ่งผลขาดทุนและขาดทุนทั้งหมดที่ระบุไว้แยกต่างหาก ได้แก่ ส่วนที่หักขาดทุนจากการลดหย่อนมาตรา 179 และขาดทุนจากเงินลงทุน
• - ส่วนแบ่งขาดทุนที่ไม่ได้ระบุแยกต่างหากทั้งหมด
• - ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้เช่นบัญชี non- หักค่าอาหารและค่ารักษาความบันเทิงหรือค่าปรับและบทลงโทษที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้
• - ส่วนแบ่งการสูญเสียสมบัติของน้ำมันและก๊าซที่ไม่เกินเกณฑ์ของทรัพย์สิน
• = ปรับฐานในหุ้น S-Corporation ณ สิ้นปี
• ถัดไป: การบัญชีสำหรับพื้นฐานสินเชื่อพื้นฐานเชิงลบการคืนค่าพื้นฐานตามกฎความเสี่ยงและการสูญเสียผลงานแบบ Passive
• Loan Basis
• ผู้ถือหุ้นสามารถโอนเงินเข้าบัญชี S-Corporation เป็นเงินกู้ได้ ตัวอย่างทั่วไปคือผู้ถือหุ้นที่จ่ายค่าใช้จ่ายของ บริษัท โดยใช้บัตรเครดิตส่วนบุคคลของเขาและส่งรายงานค่าใช้จ่ายไปยัง บริษัท เพื่อการชำระหนี้ เงินให้กู้ยืมแก่ บริษัท อาจเป็นเงินกู้ยืมระยะสั้น (ครบกำหนดชำระภายในหนึ่งปีหรือน้อยกว่า) หรือเงินกู้ยืมระยะยาว (ซึ่งจะต้องชำระคืนเกินกว่าหนึ่งปี) เงินให้กู้ยืมแก่ผู้ถือหุ้นของ S-Corporation อาจถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายในปีปัจจุบันสำหรับผลขาดทุนส่วนที่เกินจากหุ้นของ บริษัท แต่เท่าที่พวกเขามีอยู่
• เงินให้สินเชื่อแก่ บริษัท

+ เงินให้กู้ยืมเพิ่มเติมแก่ บริษัท

+ ดอกเบี้ยรอตัดบัญชีซึ่งบันทึกเป็นรายจ่าย (บวกกับเงินกู้ยืม) เงินกูยืมแกผูถือหุน

- จํานวนเงินตนของเงินตนที่แปลงเปนหุน

- สวนแบงขาดทุนสุทธิเกินกวาสวนของผูถือหุน

• = ปรับฐานหนี้ของ S-Corporation ในช่วงปลายปี
• พื้นฐานเชิงลบและการสูญเสียที่ถูกระงับ
• พื้นฐานที่ปรับปรุงแล้วต้องไม่ต่ำกว่าศูนย์ อย่างไรก็ตามการใช้สูตรข้างบนเพื่อคำนวณหาค่าที่ปรับแล้วมักจะส่งผลให้มีค่าเป็นลบ ต่อไปนี้เป็นหลักเกณฑ์ในการจัดการกับ "ค่าลบ" ของหุ้น S-Corporation:
• หุ้นของผู้ถือหุ้นจะลดลง แต่ไม่ต่ำกว่าศูนย์
• ในขณะที่ฐานผู้ถือหุ้นลดลง แต่ไม่ต่ำกว่าศูนย์
• ส่วนเกิน "ส่วนค่าติดลบ" ส่วนที่เกินจะถือว่าเป็นการสูญเสียที่ไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ การสูญเสียส่วนเกินนี้ถือเป็น "การระงับชั่วคราว" และดำเนินไปเรื่อย ๆ จนถึงปีต่อ ๆ ไป
• การสูญเสียที่ถูกระงับอาจถูกหักออกในปีภาษีในอนาคตซึ่งในระหว่างที่ผู้ถือหุ้นกู้คืนเงินกู้หรือหุ้นของ บริษัท
• หากผู้ถือหุ้นมีทั้งการลงทุนในหุ้นทุนและให้เงินกู้แก่ บริษัท แล้วในปีต่อ ๆ ไปผู้ถือหุ้นต้องคืนเงินกู้ก่อนการคืนทุน

การคืนค่าพื้นฐาน

ผู้ถือหุ้นสามารถกู้คืนพื้นฐานหรือการกู้ยืมเงินได้หลายวิธี วิธีที่ง่ายที่สุดในการคืนค่าพื้นฐานคือการทำให้เกิดการลงทุนเงินสดเพิ่มเติม (เพื่อเรียกคืนหุ้นพื้นฐาน) หรือเพื่อเพิ่มเงินให้สินเชื่อเงินสดเพิ่มเติม (เพื่อคืนเงินกู้)

• พื้นฐานของหลักทรัพย์ที่มีการปรับปรุงแล้วและเกณฑ์การกู้ยืมควรคำนวณล่วงหน้าก่อนสิ้นปี เพื่อให้ผู้ถือหุ้นมีเวลาเพียงพอในการจัดหาแหล่งเงินทุนหรือเงินลงทุนเพิ่มเติมเพื่อให้มั่นใจว่าจะสามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีได้
• กฎความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น

ผู้ถือหุ้นแต่ละรายมีความเสี่ยง นี่เป็นจำนวนเงินที่ผู้ถือหุ้นเสียไปจากการลงทุนหรือเงินให้กู้ยืมแก่ บริษัท ผู้ถือหุ้นที่มีความเสี่ยงจะถูกคำนวณดังนี้:

Adjusted Stock Basis

+ Adjusted Loan Basis

= จำนวนเงินที่มีความเสี่ยง

การสูญเสียใด ๆ ที่เกินกว่าจำนวนเงินที่มีความเสี่ยงคือ "การระงับการสูญเสีย" และปฏิบัติตามกฎสำหรับการสูญเสียที่ถูกระงับไว้ด้านบน

เกณฑ์หุ้นและเกณฑ์การจ่ายชำระของผู้ถือหุ้นแต่ละรายจะถูกปรับเปลี่ยนตามสัดส่วนส่วนแบ่งขาดทุนตามสัดส่วนแม้ว่าจะมีการระงับการขาดทุนดังกล่าวเนื่องจากกฎความเสี่ยง ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญอย่างยิ่งที่เอส - คอร์ปอเรชั่นและผู้ถือหุ้นของ บริษัท จะต้องติดตามปรับราคาหุ้นและปรับเกณฑ์การกู้ยืมเงินอย่างถูกต้องและพิถีพิถัน

การสูญเสียของกิจกรรมแบบพาสซีฟ

ผู้ถือหุ้นของ S-Corporation ต้องเป็นไปตามกฎกิจกรรมที่เร้าอารมณ์ กฏเหล่านี้จะใช้บังคับกับการสูญเสียของ S-Corporation ในปัจจุบันที่ผู้ถือหุ้นสามารถหักได้

• หาก S-Corporation ประกอบธุรกิจให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ผู้ถือหุ้นจะต้องได้รับการทดสอบอย่างเข้มงวดสำหรับผู้เชี่ยวชาญด้านอสังหาริมทรัพย์เพื่อหักค่าเช่าเต็มจำนวน หากผู้ถือหุ้นไม่สามารถเข้าร่วมการทดสอบการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญด้านอสังหาริมทรัพย์ได้ค่าเช่า S-Corporation จะหักเฉพาะส่วนที่ผู้ถือหุ้นมีรายได้จากกิจกรรมที่เป็น passive เท่านั้น
• ถ้า S-Corporation ดำเนินธุรกิจใด ๆ แต่ผู้ถือหุ้นไม่ได้มีส่วนร่วมในธุรกิจของ S-Corporation S-Corporation จะขาดทุนเฉพาะกรณีที่ผู้ถือหุ้นมีรายได้จากกิจกรรมที่เป็น passive เท่านั้น
• รายได้จากกิจกรรมแบบพาสซีฟรวมถึงรายได้แบบพาสซีฟจาก บริษัท S, ห้างหุ้นส่วน, กองทุน, ดอกเบี้ย, เงินปันผลและรายได้จากการลงทุนอื่น ๆ

ก่อนหน้านี้: การบัญชีเกี่ยวกับรายได้ค่าใช้จ่ายส่วนของผู้ถือหุ้นทรัพย์สินที่ได้รับการปรับปรุง