ความสามารถในการเคลื่อนย้ายได้จากการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์

ในวันที่ 17 ธันวาคม พ.ศ. 2553 ประธานาธิบดีโอบามาได้ลงนามใน Tax Relief, Reauthorization การประกันการว่างงานและพระราชบัญญัติการสร้างงานของปี 2010 ("TRUIRJCA" โดยย่อ) เป็นกฎหมาย เป็นส่วนหนึ่งของกฎหมายนี้การปรับเปลี่ยนที่สำคัญได้ทำกับกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องกับภาษีที่ดินของรัฐบาลกลาง, ภาษีของขวัญและรุ่นข้ามภาษีการโอน นอกจากนี้ TRUIRJCA ได้เปิดตัวแนวคิดเรื่อง "การพกพา" ของการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ระหว่างคู่สมรสระหว่างปีภาษี 2011 และ 2012 กับ TRUIRJCA เป็นครั้งแรก

จากนั้นในวันที่ 2 มกราคม 2013 ประธานาธิบดีโอบามาลงนามในพระราชบัญญัติการสงเคราะห์ผู้เสียภาษีอากรของสหรัฐอเมริกา ("ATRA" เป็นฉบับย่อ) เป็นกฎหมาย ภายใต้บทบัญญัติของ ATRA ความสามารถในการพกพาการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ระหว่างคู่สมรสได้รับการกำหนดเป็นอย่างถาวรในปีพ. ศ. 2556 และในอนาคต "การพกพา" ของการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์หมายถึงอะไร?

ในแง่ง่ายๆการพกพาภาษีสรรพสามิตของสหพันธรัฐระหว่างคู่สมรสได้ง่ายหมายความว่าถ้าคู่สมรสคนแรกตายและมูลค่าที่ดินไม่จำเป็นต้องใช้ การใช้การยกเว้นของรัฐบาลกลางที่คู่สมรสที่เสียชีวิตจากภาษีอสังหาริมทรัพย์แล้วจำนวนเงินที่ได้รับการยกเว้นที่ไม่ได้ใช้สำหรับที่ดินของคู่สมรสที่เสียชีวิตอาจถูกโอนไปยังคู่สมรสที่รอดตายได้รับการยกเว้นเพื่อให้เขาหรือเธอสามารถใช้ข้อยกเว้นที่ยังไม่ได้ใช้ของคู่สมรสที่เสียชีวิตได้ > บวก

การยกเว้นของตัวเองเมื่อคู่สมรสที่รอดตายภายหลังตาย

โปรดทราบว่าในเรื่องภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐปัจจุบันมีเพียงรัฐฮาวายเท่านั้นที่สามารถพกพาได้ในระดับรัฐและแมริแลนด์จะเริ่มเปิดให้มีการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐได้ในปีพ. ศ. 2562 ตัวอย่างของ ความสามารถในการพกพาของการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ ตัวอย่างบางส่วนที่ใช้ตัวเลขควรช่วยในการอธิบายถึงแนวคิดเรื่องความสามารถในการพกพาของการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางระหว่างคู่สมรส:

ผลลัพธ์โดยไม่ต้องพกพา

สมมติว่าบ๊อบและซูกำลังจะแต่งงานและมีทั้งหมด สินทรัพย์ร่วมกันชื่อและมูลค่าสุทธิของพวกเขาคือ $ 8, 000, 000, บ๊อบตายก่อนและได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางเป็น $ 5, 340, 000 ในวันที่เสียชีวิตของเขาและการพกพาของการยกเว้นภาษีทรัพย์สินระหว่างคู่สมรส

ไม่ได้เป็น ในกรณีที่บ๊อบตายที่ดินของเขาจะไม่ต้องเสียภาษีอสังหาริมทรัพย์ $ 5, 340,000 ของเขาเนื่องจากสินทรัพย์ทั้งหมดมีชื่อร่วมกันและการหักเงินสมทบที่ไม่ จำกัด จะทำให้ Bob's ส่วนแบ่งของสินทรัพย์ร่วมกันโดยอัตโนมัติ t เช่าซื้อตามสิทธิของการอยู่รอดโดยไม่ต้องเสียภาษีใด ๆ ของรัฐบาลกลาง

สมมติว่าในช่วงเวลาของการเสียชีวิตของซูภายหลังการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางยังคงเป็น $ 5, 340, 000, อัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์เป็น 40% และอสังหาริมทรัพย์ของ Sue ยังคงมูลค่า $ 8, 000, 000

ด้วยการเสียภาษีที่ดินของ Bob $ 5, 340, 000 ที่เสียไปอย่างสิ้นเชิงเมื่อ Sue เสียชีวิตในภายหลังเธอสามารถส่งต่อได้เพียง $ 5, 340,000 วีซ่าจากภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง ดังนั้นทรัพย์สมบัติของซูจะเป็นหนี้ภาษีทรัพย์สิน 1 $ 064,000 หลังการเสียชีวิตของเธอ:

$ 8, 000, 000 ที่ดิน - $ 5, 340, 000 ยกเว้น = $ 2, 660, 000 ต้องเสียภาษี $ 2, 660, 000 ที่ดินที่ต้องเสียภาษี x อัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์ 40% = $ 1, 064, 000 ผลลัพธ์ด้วยความสามารถในการเคลื่อนย้าย

1. สมมติว่า Bob และ Sue แต่งงานกันและมีทรัพย์สินทั้งหมดที่มีชื่อร่วมกันและมูลค่าสุทธิของพวกเขาคือ 8,000,000 เหรียญบ๊อบ เสียชีวิตเป็นครั้งแรกและการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางคือ $ 5, 340, 000 ในวันที่การเสียชีวิตของ Bob และการยกเว้นภาษีที่ดินระหว่างคู่สมรส
2. มีผล
3. :

$ 8, 000 000 ที่ดิน - $ 10, 680, 000 exemption = $ 0 property ที่ต้องเสียภาษี

ข้างต้นเมื่อ Bob เสียชีวิตที่ดินของเขาจะไม่จำเป็นต้องใช้ข้อยกเว้นภาษี $ 5, 340, 000 เนื่องจากทรัพย์สินทั้งหมดมีชื่อร่วมกันและการหักเงินสมทบโดยไม่ จำกัด อนุญาตให้มีการถ่ายโอนหุ้นของบ๊อบในสินทรัพย์ร่วมร่วมกับซูโดยอัตโนมัติตามสิทธิในการอยู่รอดและโดยไม่ต้องเสียภาษีอสังหาริมทรัพย์ใด ๆ ของรัฐบาลกลาง

สมมติว่าในช่วงเวลาของการเสียชีวิตภายหลังของ Sue การยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางยังคงเป็น $ 5, 340, 000 อัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์คือ 40% และอสังหาริมทรัพย์ของ Sue ยังคงมีมูลค่า $ 8, 000, 000

ใส่การพกพา ของการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ - โดยใช้แนวคิดเรื่องการยกเว้นภาษีที่ดินระหว่างคู่สมรสภายใต้ข้อเท็จจริงเหล่านี้บ๊อบยังไม่ได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ $ 5, 340, 000 ที่ได้รับยกเว้นภาษีของ Sue มูลค่า $ 5, 340, 000 ในทางกลับกัน ซู $ 10, 500, 000 ได้รับการยกเว้น เนื่องจากซูได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินที่ไม่ได้ใช้แล้วของบรู๊คและสามารถจ่ายภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางได้ในราคา 10, 680,000 ดอลล่าร์สหรัฐฯในขณะที่ทรัพย์สมบัติ 8,000 ล้านเหรียญของ Sue จะไม่เป็นหนี้ภาษีอสังหาริมทรัพย์ใด ๆ ของรัฐบาลกลาง ทั้งหมด:

ดังนั้นการพกพาการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์จะบันทึกทายาทของบ๊อบและซูเกี่ยวกับภาษีอสังหาริมทรัพย์เป็นจำนวน $ 1, 064,000

1. โปรดทราบว่าซูจะไม่ "รับช่วง" การยกเว้นที่ไม่ได้ใช้ของบ๊อบโดยอัตโนมัติ แทนที่จะต้องยื่นแบบฟอร์ม IRS Form 706,
2. United States Estate และ Generation Skip Transfer) คืนภาษี
3. เพื่อที่จะทำการยืนยันการเลือกตั้งเพื่อเพิ่มการยกเว้นที่ไม่ได้ใช้ของ Bob เพื่อการยกเว้นของเธอ ดูรายได้ Proc 2014-18 สำหรับกฎพิเศษที่ใช้กับที่ดินของผู้ตายที่แต่งงานแล้วที่เสียชีวิตหลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2010 และในวันที่หรือก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2013 เปรียบเทียบความสามารถในการพกพาด้วย AB Trust System
4. ก่อนที่จะมีการประกาศใช้การพกพา วิธีเดียวที่คู่สมรสสามารถผ่านได้สองครั้งยกเว้นภาษีที่ดินให้กับทายาทของพวกเขาคือการใช้ระบบเชื่อถือ AB ด้วยความสามารถในการพกพาอย่างไรก็ตามการแบ่งมรดกระหว่างคู่สมรสของ A Trust และ B Trust ไม่จำเป็นอีกต่อไป