การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

ผู้ให้กู้จำนองบางครั้งอาจยกเลิกหรือให้อภัยหนี้ของบุคคล แม้ว่าเรื่องนี้จะช่วยลดความเครียดทางการเงินของลูกหนี้ แต่ก็มักก่อให้เกิดภาระภาษี ภายใต้กฎหมายภาษีหนี้สินที่ถูกยกเลิกถือเป็นรายได้ให้กับลูกหนี้และรวมอยู่ในรายได้ของลูกหนี้ ผู้ให้ยืมรายงานว่าหนี้ที่ถูกยกเลิกทั้งสองนี้ไปยังบุคคลและกับ Internal Revenue Service โดยใช้ แบบฟอร์ม 1099-C กฎหมายภาษีให้การเยียวยา 3 วิธีในการยกเว้นการยกเลิกหนี้จากภาษี

มีกรณียกเว้นการล้มละลายกรณีที่เกี่ยวกับการล้มละลายและการยกเว้นใหม่สำหรับหนี้จำนองบางประเภท การจำนองเป็นสิ่งสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับผู้ที่กำลังจะผ่านการยึดสังหาริมทรัพย์ขายสั้นหรือมีบางส่วนของเงินต้นของพวกเขาลดลงผ่านการปรับเปลี่ยนเงินกู้

ในเดือนธันวาคม ค.ศ. 2007 สภาคองเกรสได้มีพระราชกฤษฎีกาออกพระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย (Mortgage Forgiveness Debt Relief Act) กฎหมายฉบับนี้ให้การบรรเทาภาษีสำหรับเจ้าของบ้านที่สูญเสียบ้านของพวกเขาผ่านการยึดสังหาริมทรัพย์หรือการขายสั้นหรือผู้ที่ปรับโครงสร้างการจำนองของพวกเขาด้วยจำนวนเงินต้นที่ต่ำกว่า กฎหมายช่วยให้บุคคลสามารถยกเว้นภาษีได้ถึง 2 ล้านเหรียญจากหนี้จำนองบางประเภทที่ถูกยกเลิกโดยผู้ให้กู้ มีเกณฑ์หลายอย่างที่ต้องปฏิบัติเพื่อให้มีคุณสมบัติสำหรับการยกเว้นนี้ หนี้จำนองที่ถูกยกเลิกซึ่งไม่ผ่านเกณฑ์เหล่านี้อาจยังคงถูกกีดกันโดยใช้หลักเกณฑ์ในการล้มละลายหรือการล้มละลาย ผู้ที่มีเงินให้กู้ยืมเพื่อซื้อหุ้นในบ้านและเงินกู้ยืมหรือการรีไฟแนนซ์หนี้จะต้องทำบัญชีเพิ่มเติมเพื่อให้แน่ใจว่าพวกเขาสามารถใช้ประโยชน์จากการยกเว้นภาษีทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับพวกเขาได้

โดยทั่วไปหนี้สินที่ผู้ให้กู้ได้รับการอภัยหรือยกเลิกโดยถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีแก่ลูกหนี้ กฎหมายภาษีระบุว่าหนี้ที่ถูกยกเลิกจะรวมอยู่ในรายได้ของบุคคลและต้องเสียภาษี สำหรับการอ้างอิงกฎหมายคือประมวลรัษฎากรภายในมาตรา 61 (a) (12) กฎหมายฉบับนี้กล่าวว่า "รายได้จากการปลดหนี้" รวมอยู่ในรายได้ขั้นต้นของบุคคลหนึ่งสำหรับปี

กฎหมายภาษีอากรยังระบุถึงสถานการณ์เฉพาะเมื่อบุคคลจะไม่ต้องเสียภาษีเกี่ยวกับการยกเลิกหนี้ ซึ่งเรียกว่าการยกเว้นซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคลนั้น

มีข้อยกเว้นหลายประการ แต่มีเพียง 3 ฉบับเท่านั้นที่ใช้กับสถานการณ์การยกเลิกจำนอง การยกเว้นนี้มีไว้สำหรับ

หนี้ที่ถูกยกเลิกในขั้นตอนการล้มละลาย

หนี้ที่ถูกยกเลิกเมื่อบุคคลล้มละลายและ

หนี้ที่มีคุณสมบัติตามพระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย (Mortgage Forgiveness Debt Relief Act)

• ข้อยกเว้นแต่ละข้อเหล่านี้มีชุดหลักเกณฑ์และขั้นตอนการรายงานของตัวเอง สำหรับผู้ที่สูญเสียบ้านของตนอาจเป็นเรื่องสำคัญในการรวบรวมเอกสารสินเชื่อเดิมเพื่อแสดงว่าเงินกู้ถูกใช้ไป
• สำหรับการอ้างอิงเพิ่มเติมเกี่ยวกับหนี้สินที่ถูกยกเลิกโดยทั่วไปให้ดูที่ส่วนการยกเลิกหนี้ของสิ่งพิมพ์ 908 และส่วนของหนี้ที่ถูกเพิกถอนในสิ่งตีพิมพ์ที่ 17
• มีคุณสมบัติตามพระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย

หนี้จำนองอาจมีสิทธิ์ได้รับยกเว้น จากรายได้ตามพระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย กฎหมายฉบับนี้ระบุว่าหนี้จำนองที่ถูกเพิกถอนบางประเภทอาจได้รับการยกเว้นจากภาษี การยกเว้นนี้เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้ที่มีบ้านถูกทอดทิ้งหรือขายบ้านสั้น ๆ หรือปรับโครงสร้างการจดจำนองของตน

• มีหนี้จำนองอยู่ 2 ประเภทในประมวลรัษฎากรภาษีซื้อหนี้และตราสารหนี้ในบ้าน ความแตกต่างระหว่างสองผลกระทบที่อาจมีการยกเว้น

หนี้ที่ได้มา 999 คือหนี้ที่มีการใช้จ่ายเพื่อซื้อสร้างหรือปรับปรุงที่อยู่อาศัยหลัก

หนี้สินส่วนของเจ้าของบ้าน

เป็นตราสารหนี้ที่มีรายได้ไม่ได้ใช้ในการซื้อสร้างหรือปรับปรุงที่อยู่อาศัย การได้มาซึ่งหนี้สามารถได้รับการยกเว้นจากภาษีภายใต้พระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย หนี้สินตราสารทุนภายในบ้านไม่สามารถแยกออกได้ตามกฎหมายใหม่นี้ แทนตราสารหนี้ในบ้านอาจมีคุณสมบัติภายใต้การล้มละลายหรือการยกเว้นการล้มละลาย มีเกณฑ์อีกอย่างหนึ่งเช่นกัน บ้านต้องถูกนำมาใช้เป็นบ้านหลังแรกซึ่งหมายความว่าเป็นที่อยู่อาศัยหลักของลูกหนี้ นั่นหมายความว่าบ้านหลังที่สองบ้านพักร้อนคุณสมบัติการลงทุนหรือหน่วยเช่าจะไม่ได้รับการยกเว้นภายใต้ข้อยกเว้นนี้ หนี้ที่ถูกเพิกถอนสำหรับคุณสมบัติเหล่านั้นอาจมีคุณสมบัติอย่างไรก็ตามภายใต้การล้มละลายหรือการยกเว้นการล้มละลาย หนี้ที่จะได้รับการยกเว้นจากภาษีได้เท่าไร? หนี้สูญที่ถูกยกเลิกไปแล้วถึง 2 ล้านเหรียญ (หรือ 1 ล้านเหรียญที่แต่งงานแล้วและยื่นแบบแสดงรายการแยกต่างหาก) สามารถแยกออกจากรายได้สำหรับปี 2550 ถึงปีพ. ศ. 2562 หลังจากปี 2016 ประชาชนยังคงสามารถยกเว้นการยกหนี้จากภาษีได้ตราบเท่าที่ลูกหนี้ และผู้ให้กู้ได้ลงนามในข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อยกเลิกหนี้ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม 2559 การแยกหนี้สินการได้มาและหนี้สินในตราสารทุนของเจ้าของบ้าน

ก่อนที่คุณจะสามารถกำหนดวิธีการจำนองที่ถูกเพิกถอนได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีคุณจะ ก่อนอื่นคุณต้องทราบว่าหนี้สินที่ถูกยกเลิกของคุณมีอยู่ 2 ประเภทคือ

การซื้อตราสารหนี้

ตราสารหนี้ในบ้าน

การแยกหนี้จำนองทั้งสองประเภทนี้อาจทำได้ง่ายหรือซับซ้อน กระบวนการที่ซับซ้อนจะขึ้นอยู่กับว่าคุณรีไฟแนนซ์เงินกู้ของคุณหรือไม่

ถ้าเงินให้กู้ยืมเฉพาะของคุณเป็นสินเชื่อซื้อบ้านของคุณแล้วหนี้ทั้งหมดของคุณจะถูกซื้อตราสารหนี้ คุณสามารถยกเว้นได้ถึง 2 ล้านดอลลาร์ในการซื้อตราสารหนี้ภายใต้พระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย (หรือ 1 ล้านดอลลาร์สำหรับผู้แต่งงานที่ยื่นแบบแสดงรายการแยกต่างหาก)

• สำหรับเงินให้สินเชื่อที่มีการรีไฟแนนซ์จะมีการคำนวณยอดคงค้างของสินเชื่อจำนองที่ได้มาเท่านั้น ถ้าคุณทำแบบ refinance รวมหนี้สินหรือเอาเงินสดออกหรือมีบรรทัดเครดิตที่ใช้ในบ้านเพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากการซื้อบ้านแล้วส่วนหนึ่งของหนี้ของคุณจะเป็นหนี้ตราสารทุนภายในบ้านตราสารหนี้ที่อยู่ในบ้านนี้จะไม่มีคุณสมบัติเป็นส่วนหนึ่งของการยกเว้น 2 ล้านดอลลาร์ แต่อาจมีคุณสมบัติรับการยกเว้นตามข้อตกลงในการล้มละลายหรือการล้มละลาย
• คุณจะต้องจัดทำเป็นเอกสารจำนวนเงินที่ได้มาจากการซื้อหุ้นและหนี้สินตราสารทุนภายในบ้าน กระดาษทำงานที่เรียบง่ายอาจมีลักษณะดังนี้:

ราคาซื้อบ้าน: $ 200, 000

$ 160,000 (ครั้งแรกสำหรับ 80% ของราคาบ้าน)

$ 40,000 (สองสำหรับ 20% ของราคาบ้าน )

15,000 (เงินทุนที่ใช้ในการซ่อมแซมหลังคา)

หนี้ทั้งหมดที่ได้มาจนถึง: 215,000 เหรียญ
รีไฟแนนซ์เงินกู้ยืมทั้งสามฉบับเป็น 235,000 เหรียญสหรัฐ
ยอดเงินกู้คงเหลือเดิมคือ 200 เหรียญ ซื้อตราสารหนี้ทั้งหมด: $ 200, 000
หนี้ที่ได้มาทั้งหมด: $ 35, 000
การตัดจำหน่ายหนี้สูญสำหรับหนี้ที่ถูกยกเลิก
หนี้ตราสารทุนภายในบ้าน (ไม่ใช้ เพื่อซื้อสร้างหรือปรับปรุงบ้านหลัก) และประเภทอื่น ๆ ของหนี้ที่ยกเลิกเช่นบัตรเครดิตอาจมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้การยกเว้นการล้มละลาย การล้มละลายเกิดขึ้นเมื่อหนี้สินหนี้สินเกินมูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์ของบุคคล นี้จะเป็นกรณีที่มีหลายคนที่ได้สูญเสียบ้านของพวกเขาเนื่องจากมูลค่าตลาดของบ้านลดลงต่ำกว่าจำนวนเงินที่พวกเขาค้างชำระในทรัพย์สิน
IRS อธิบายการยกเว้นการล้มละลาย:
"ลูกหนี้ล้มละลายเมื่อใดและเท่าที่หนี้สินของลูกหนี้มีมูลค่าเกินกว่า FMV [มูลค่าตลาดยุติธรรม] ของสินทรัพย์ตรวจสอบหนี้สินของลูกหนี้และ FMV ของสินทรัพย์ ทันทีก่อนที่จะมีการยกเลิกหนี้ของลูกหนี้เพื่อกำหนดว่าลูกหนี้มีหนี้สินล้นพ้นหรือไม่และจำนวนเงินที่ลูกหนี้ล้มละลายได้
"ไม่รวมหนี้ที่มีรายได้รวมของลูกหนี้ซึ่งถูกยกเลิกไปแล้วเมื่อลูกหนี้ล้มละลาย แต่เพียงอย่างเดียวเท่านั้น จำนวนเงินที่ลูกหนี้ล้มละลาย อย่างไรก็ตามคุณต้องใช้จำนวนเงินที่ยกเว้นเพื่อลดแอตทริบิวต์ภาษีบางอย่าง "(Publication 908)
จำนวนเงินที่หักล้างโดยการล้มละลายคือจำนวนหนี้ที่ยกเลิกแล้วซึ่งมากกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์ของคุณสมมติว่าผู้เสียภาษีอากรเป็นเจ้าของบ้านที่มี มูลค่าตลาดยุติธรรมของ $ 150, 000 ที่มียอดคงค้างจำนอง $ 235, 000 คนไม่มีสินทรัพย์อื่น ๆ และหนี้ซื้อบ้านของ $ 200, 000 คนนี้จะได้ยกเลิกหนี้ของ $ 85, 000 (จำนวนเงินกู้ยืมลบ (จำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ในการซื้อบ้าน) และจำนวนนี้อาจได้รับการยกเว้นภายใต้บทบัญญัติการล้มละลายส่วนที่เหลืออีก 50,000 เหรียญจะมีคุณสมบัติในการยกเว้นการจำนอง (ตัวอย่างจากตัวอย่างในคำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 982 หน้า 4 กฎการสั่งซื้อ)

การยกเว้นการล้มละลายของหนี้ที่ถูกยกเลิก

หนี้ที่ถูกเพิกถอนจะถูกตัดออกจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีหากหนี้ได้รับการอภัยในฐานะเป็นส่วนหนึ่งของการล้มละลาย ดำเนินการต่อ

เพื่อให้มีสิทธิ์ได้รับ t การปราศจากข้อพิพาทผู้เสียภาษีจะต้องยื่นฟ้องล้มละลายและหนี้ที่ถูกยกเลิกตามคำสั่งของศาลล้มละลาย สำหรับผู้เสียภาษีที่ต้องเผชิญกับการยึดสังหาริมทรัพย์หรือการขายระยะสั้นอาจเป็นประโยชน์มากขึ้นในการใช้การยกเว้นการจำนองเพื่อซื้อตราสารหนี้และการยกเว้นการล้มละลายของหุ้นในบ้านและประเภทอื่น ๆ ของหนี้ที่ถูกยกเลิกก่อนที่จะพิจารณาคดีล้มละลาย

การยื่นคำร้องขอให้ล้มละลายสามารถสร้างผลกระทบทางภาษีได้หลายประการดังนั้นเพื่อดูรายละเอียดเพิ่มเติมโปรดดูที่ Publication 908, คู่มือภาษีล้มละลายในเว็บไซต์ IRS

การรายงานเกี่ยวกับการยกเลิกหนี้ในการคืนภาษี

หนี้ที่ถูกยกเลิกโดยผู้ให้กู้จะได้รับการรายงานในการคืนภาษีของคุณ รายงานจะขึ้นอยู่กับว่าคุณมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นใด ๆ หรือไม่

ผู้ให้กู้จะส่งแบบฟอร์ม 1099-C ทั้งที่ IRS และแก่บุคคลที่มีการยกเลิกหรือได้รับการอภัย เอกสารรายงานจำนวนหนี้ที่ถูกยกเลิก จำนวนหนี้ที่ถูกยกเลิกจะแสดงในช่อง 2 ของแบบฟอร์ม สำหรับคนที่ยอมขายบ้านของพวกเขาในการขายสั้นการยึดสังหาริมทรัพย์หรือกระบวนการตั้งถิ่นฐานอื่น ๆ จำนวนเงินที่แสดงเป็นเงินกู้ยืมที่ยังไม่ได้ชำระเงินหลังจากการตั้งถิ่นฐาน รายละเอียดของหนี้ปรากฏในช่อง 5 เช่นที่อยู่ของทรัพย์สินที่เป็นเงินกู้ กล่อง 7 ของแบบฟอร์มจะรายงานมูลค่าตลาดยุติธรรมของทรัพย์สิน ในสถานการณ์การยึดสังหาริมทรัพย์ราคาเสนอซื้อขั้นต้นจากการขายทรัพย์สินรอการขายจะแสดงเป็นมูลค่าตลาดยุติธรรม

ทำตามขั้นตอนต่อไปนี้เพื่อรายงานหนี้สินที่ถูกยกเลิกในแบบแสดงรายการภาษีของคุณ:

รายงานการยกเลิกหนี้ที่ไม่ได้รับการยกเว้นในแบบฟอร์ม 1040 บรรทัดที่ 21

หากคุณมีคุณสมบัติในการยกเว้นบางส่วนหรือทั้งหมดของหนี้สินภายใต้การจำนอง พระราชบัญญัติการบรรเทาหนี้การยกเว้นการล้มละลายหรือการยกเว้นจากการล้มละลายคุณจะต้องกรอกแบบฟอร์ม 982 (pdf และ 5 หน้ารวมทั้งคำแนะนำ)

ในแบบฟอร์ม 982 ให้ระบุว่าการยกเว้นใดที่ใช้กับคุณโดยการทำเครื่องหมายในช่องที่เหมาะสมในบรรทัดที่ 1 ถ้ามีการยกเว้นมากกว่ามากกว่านั้นให้เตรียมแบบฟอร์ม 982 สำหรับการยกเว้นแต่ละครั้ง นอกจากนี้คุณจะระบุจำนวนหนี้ที่จะได้รับการยกเว้นภาษีจากบรรทัดที่ 2

สำหรับการล้มละลายและการยกเว้นจากการล้มละลายคุณจะต้องปรับตัวเลขภาษีอื่น ๆ สำหรับรายละเอียดโปรดดูที่ส่วนการลดภาษีแอตทริบิวต์ในสิ่งพิมพ์ 908

ถ้าคุณเก็บบ้านไว้และปรับโครงสร้างการจดจำนองเพื่อลดความจำนองคุณจะต้องตรวจสอบกล่องสำหรับบรรทัดที่ 1e รายงานจำนวนเงินออนไลน์ 2 และรายงานจำนวนเงินเดียวกันในบรรทัดที่ 10b นอกจากนี้คุณยังช่วยลดต้นทุนของคุณในบ้านด้วยจำนวนที่เท่ากันในบรรทัดที่ 10b

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับหนี้ที่ถูกยกเลิกและการอภัยโทษจำนอง

1. ต่อไปนี้เป็นแหล่งข้อมูลจาก Internal Revenue Service (บริการสรรพากรภายใน) เกี่ยวกับการยกเลิกหนี้และพระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย (Mortgage Forgiveness Debt Relief Act)
2. หนี้ที่ถูกเพิกถอน Foreclosures การกู้คืนและการละทิ้ง (Publication 4681, pdf pdf)
3. แบบฟอร์ม 982, การลดคุณสมบัติทางภาษีเนื่องจากการปลดปล่อยภาระหนี้สิน (pdf รวมถึงคำแนะนำ)
4. การยึดสังหาริมทรัพย์และการยกเลิกหนี้
5. ฉันมีการยกเลิกรายได้หนี้ในส่วนบุคคลของฉันหรือไม่? (ผู้ช่วยภาษีเชิงโต้ตอบ)

คู่มือภาษีล้มละลาย (Publication 908)