ภาษีอากรของ บริษัท : <บทนำ

ในสหรัฐอเมริกา บริษัท สามารถเลือกที่จะถูกเก็บภาษีได้ในระดับองค์กรหรือระดับผู้ถือหุ้น บริษัท ที่เลือกที่จะถูกหักภาษีในฐานะ บริษัท ระดับแฟ้มคืนภาษีของ บริษัท ของตัวเองวัดรายได้ที่ต้องเสียภาษีและคำนวณภาษีโดยใช้อัตราภาษีนิติบุคคล การรักษานี้เรียกว่าเป็น บริษัท C เมื่อ บริษัท C แจกจ่ายกำไรให้กับผู้ถือหุ้นในรูปของเงินปันผลเงินปันผลเหล่านี้เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีแก่ผู้ถือหุ้น

อีกทางเลือกหนึ่งคือ บริษัท สามารถเลือกที่จะเก็บภาษีได้ในระดับผู้ถือหุ้น บริษัท ยังคงยื่นภาษีเงินได้ของ บริษัท เองและวัดรายได้ที่ต้องเสียภาษี รายได้ที่ต้องเสียภาษีนี้พร้อมกับการหักเงินและการหักภาษีต่างๆแบ่งเป็นกลุ่มผู้ถือหุ้น ผู้ถือหุ้นแต่ละรายจะหักรายจ่ายการหักเงินและหักภาษีเงินได้นิติบุคคลในส่วนหนึ่งของการคืนภาษีส่วนบุคคลของผู้ถือหุ้น ไม่มีภาษีเงินได้นิติบุคคลในระดับองค์กร แทนทุกรายการของรายได้จะถูกหักภาษีโดยใช้อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การรักษานี้เรียกว่าเป็น บริษัท S ตัวอักษร S หมายถึง subchapter S ของบทที่ 1 ของ Internal Revenue Code

"บริษัท S เป็น บริษัท ที่เลือกที่จะทำรายได้ขาดทุนสูญเสียและเครดิตให้กับผู้ถือหุ้นของตนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของรัฐบาลกลาง" 999 " ผู้ถือหุ้นของ บริษัท S รายงานการไหลผ่านของรายได้และผลขาดทุนในการคืนภาษีส่วนบุคคลของพวกเขาและได้รับการประเมินภาษีตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพวกเขา "

• " นี้จะช่วยให้ บริษัท S เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้งเกี่ยวกับรายได้ของ บริษัท " > "บริษัท S มีหน้าที่รับผิดชอบในการเสียภาษีในส่วนที่ได้รับและรายได้ passive ในระดับนิติบุคคล"
• ที่มา: S Corporations, IRS gov
• ภาษีที่ใช้ในระดับองค์กร

บริษัท S มีหน้าที่รับผิดชอบในการจ่ายภาษีต่อไปนี้ในระดับองค์กร

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสุทธิ

ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เพิ่มขึ้น

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

• ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายสุทธิส่วนเกินและภาษีหัก ณ ที่จ่าย LIFO ใช้เฉพาะในกรณีที่ บริษัท S เคยเป็น บริษัท C ที่ต้องเสียภาษีหรือถ้า บริษัท S ผ่านการปรับโครงสร้างที่ปราศจากการเสียภาษีด้วย บริษัท C
• รายได้ passive สุทธิส่วนเกิน
• เป็นภาษีระดับองค์กรสำหรับรายได้แบบพาสซีฟที่ได้รับจาก บริษัท เอส (ประมวลรัษฎากรภายในมาตรา 1362 วรรค (ง) (3) (C) หากรายได้ passive เป็นมากกว่า 25% ของรายรับรวมของ S Corporations ส่วนเกินสุทธิที่พาสซีฟ (Passive income) หมายถึงรายได้ที่เป็นตัวเงิน IRS จะมีแผ่นงานสำหรับคำนวณภาษีเงินได้ passive รายได้ส่วนเกินนี้ในคำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 1120S (pdf)

การเรียกคืนภาษีของ LIFO

จะใช้หากเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้เป็นจริงสำหรับ บริษัท S: "บริษัท ใช้วิธีกำหนดราคาสินค้าคงคลัง LIFO สำหรับปีภาษีครั้งสุดท้ายในฐานะ บริษัท C หรือ

"บริษัท AC โอนสินค้า LIFO ให้แก่ บริษัท ในการทำธุรกรรมที่ไม่ได้จดจำซึ่งสินทรัพย์เหล่านั้นได้รับโอนมาจากทรัพย์สินพื้นฐาน" ที่มา: คำแนะนำสำหรับบรรทัด 22a ในคำแนะนำสำหรับฟอร์ม 1120S, IRS. gov. สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับ LIFO recapture ภาษีดูกฎภาษีเงินได้ข้อ 1 ข้อ 1363-2

• LIFO หมายถึงวิธีการตรวจนับสินค้าคงคลังสำหรับการคำนวณภาษีครั้งสุดท้ายก่อนออกภาษี

• ภาษีกำไรจากการประกอบกิจการที่เกิดขึ้นในทางภาษี

บริษัท S จำหน่ายสินทรัพย์ภายในห้าปีในการได้มาซึ่งสินทรัพย์นั้นและ บริษัท S

ได้มาซึ่งสินทรัพย์เมื่อ บริษัท S เป็น บริษัท C หรือ

ได้มาซึ่งทรัพย์สินในการทำธุรกรรมซึ่งโดยพื้นฐานของสินทรัพย์คือ กำหนดโดยอ้างอิงถึงพื้นฐานในมือของ บริษัท C สำหรับรายละเอียดโปรดดูที่ส่วนที่ 3 ของคำแนะนำสำหรับตาราง D สำหรับแบบฟอร์ม 1120S, IRS gov; ดูที่ประมวลรัษฎากรภายในส่วน 1374 และส่วนของกฎภาษีเงินได้ 1 1374-1 ถึงตอนที่ 1 1374-10

• การดำเนินการผ่านรายการภาษี
• บริษัท เอสผ่านรายการรายได้หักและเครดิตภาษีให้กับผู้ถือหุ้น Pass-through หมายถึงรายได้และรายการภาษีอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นจากผลตอบแทนของ บริษัท ไปยังแบบแสดงภาษีเงินได้ส่วนบุคคลของผู้ถือหุ้น

ลองมาดูตัวอย่างง่ายๆ สมมติว่าเอบีซีคอร์ปอเรชั่นเป็น บริษัท S และมีผู้ถือหุ้นคนเดียว Mr. D. ABC มีรายได้สุทธิทางภาษีอยู่ที่ 100,200 เหรียญสหรัฐรายงานดังกล่าวจาก บริษัท หนึ่งแสนดอลลาร์ให้แก่ผู้ถือหุ้นผ่านทางตาราง K-1 ผู้ถือหุ้นจะใช้เงินจำนวนนี้จากตาราง K-1 และรายงานไว้ในตาราง E หน้า 2 และเพิ่มรายได้ให้กับส่วนที่เหลือของรายได้ในแบบฟอร์ม 1040

การรักษาผ่านการรักษาหมายความว่ารายการหักรายรับหรือเครดิต รักษาตัวของพวกเขาเมื่อพวกเขาไหลจาก บริษัท S ไปยังการคืนภาษีส่วนบุคคลของผู้ถือหุ้น รายได้ดังกล่าวจะถูกรายงานเป็นกำไรระยะยาวจากตาราง K-1 จาก บริษัท ให้แก่ผู้ถือหุ้นดังนั้นบุคคลดังกล่าวจะรายงานรายได้นี้ใน ตาราง D ของเธอเป็นผลกำไรระยะยาว

ในทำนองเดียวกันสมมติว่า บริษัท S บริจาคเงินเพื่อการกุศล รายการดังกล่าวถูกรายงานว่าเป็นการบริจาคการกุศลในตาราง K-1 และผู้ถือหุ้นจะรายงานการบริจาคการกุศลของเขาเป็นจำนวนเงินที่หักจากรายได้เพื่อการกุศล

การผ่านรายการหักภาษีหมายความว่ารายการหักรายรับและเครดิตภาษีทั้งหมดจะได้รับการจัดการอย่างถูกต้องเมื่อรายการเหล่านี้ได้รับการรายงานเกี่ยวกับการคืนภาษีส่วนบุคคลของผู้ถือหุ้น