วิธีการรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศไปยังกระทรวงการคลังสหรัฐฯ

คุณอาจต้องกรอกรายงานจากธนาคารและบัญชีการเงินต่างประเทศ (FinCEN Form 114) ทุกปีหากคุณเป็นเจ้าของหรือมีส่วนร่วมในบัญชีธนาคารต่างประเทศหรือบัญชีการเงินประเภทอื่น ๆ อยู่นอกประเทศสหรัฐอเมริกา รายงานนี้แยกจากการคืนภาษีเงินได้แม้ว่ารายงานทั้งสองฉบับจะมีความสัมพันธ์กัน

ใหม่สำหรับปฏิทินปี 2013 การรายงาน

• รายงานจากธนาคารต่างประเทศและบัญชีการเงินถูกเรียงลำดับจากแบบฟอร์ม 90-22 ของกระทรวงการคลัง 1 (แบบฟอร์มก่อนหน้า) และตอนนี้เรียกว่าแบบฟอร์ม FinCEN 114

• สำเนาแบบฟอร์ม FINCEN 114 สามารถดาวน์โหลดได้จากหน้า FBAR E-Filing ของเครือข่ายการบังคับใช้กฎหมายด้านการเงินและคลิกที่ลิงค์สำหรับรายงาน FINCEN 114. นี่เป็นการดาวน์โหลด PDF
• รายงานถูกจัดส่งโดยตรงกับเครือข่ายการบังคับใช้กฎหมายอาชญากรรมทางการเงิน (FinCEN) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกระทรวงการคลังสหรัฐฯ
• FinCEN ต้องการให้ยื่นรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านทางเว็บไซต์ FinCEN สำหรับความช่วยเหลือเกี่ยวกับการจัดเก็บแบบอิเล็กทรอนิกส์โปรดดูคำแนะนำของ FinCEN ที่วิธีการฟอร์แมตไฟล์ FBAR Electronically (pdf)

คุณต้องรายงานบัญชีที่คุณถืออยู่ในธนาคารต่างประเทศและสถาบันการเงินอื่น ๆ หากยอดรวมของคุณในบัญชีทั้งหมดของคุณอยู่ที่ 10,000 บาทขึ้นไปในช่วงเวลาใด ๆ ในปีปฏิทิน . นี่เป็นความจริงทั้งในบัญชีที่คุณเป็นเจ้าของและบัญชีที่คุณไม่ใช่เจ้าของ แต่มีอำนาจในการทำธุรกรรมแทนเจ้าของบัญชี

รายงานบัญชีการเงินแต่ละบัญชีที่คุณเป็นเจ้าของหรือมีลายเซ็นโดยใช้แบบฟอร์ม FinCEN 114 แบบฟอร์มนี้ค่อนข้างน่าฟัง คุณจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีการเงินทั้งหมดที่จัดขึ้นในต่างประเทศเช่นชื่อธนาคารหรือสถาบันการเงินที่มีบัญชีอยู่หมายเลขบัญชีและยอดคงเหลือในบัญชีของคุณ

โปรดทราบว่ามีการยื่นรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศสำหรับผู้ถือบัญชีแต่ละราย คู่สมรสต้องการรายงานแยกต่างหากหรือรายงานร่วมฉบับเดียว สำหรับบัญชีที่มีผู้ถือบัญชีหลายรายหรือบุคคลที่มีอำนาจลายมือชื่ออาจมีบุคคลหรือกิจการหลายแห่งที่รายงานบัญชีเดียวกันในรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศแยกต่างหาก

ประเภทบัญชีการเงินต่างประเทศมีการรายงาน?

บัญชีเงินลงทุน

กองทุนรวม บัญชีประเภทบัญชีต่อไปนี้จะต้องมีการรายงานในรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศหากคุณมีคุณสมบัติตามเกณฑ์การเก็บเงิน

บัญชีธนาคาร (การตรวจสอบและการออม)

• บัญชีเกษียณและเงินบำนาญ
• บัญชีหลักทรัพย์และบัญชีอื่น ๆ
• บัตรเดบิตและบัญชีบัตรเติมเงิน
• ประกันชีวิตและเงินปีที่มีมูลค่าเงินสด
• บัญชีธนาคารและบัญชีการเงินประเภทใดบ้างที่ต้องรายงานไปที่ กระทรวงการคลังได้กล่าวถึงรายละเอียดใน 31 CFR Part 1010 และในคำอธิบายของแผนกธนารักษ์เกี่ยวกับการแก้ไขกฎระเบียบเหล่านี้ที่เผยแพร่ในวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2011 ใน Federal Register ( // edocket)ทางเข้า GPO gov / 2011 / pdf / 2011-4048 PDF) ฉันแนะนำให้คุณดูเอกสารฉบับนั้นสำหรับการวิเคราะห์อย่างละเอียดเกี่ยวกับประเภทบัญชีการเงินที่รายงาน
• เมื่อใดจะต้องยื่นเอกสาร
• แบบฟอร์ม FinCEN 114 มีกำหนด

วันที่ 30 มิถุนายน

ของแต่ละปีเพื่อรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศที่เป็นเจ้าของในปีปฏิทินก่อนหน้านี้ รายงานบัญชีธนาคารในต่างประเทศต้องได้รับภายในวันที่ 30 มิถุนายน FinCEN กำหนดให้ยื่นแบบฟอร์ม 114 ทางอิเล็กทรอนิกส์

จะทำอย่างไรถ้าคุณพลาดกำหนดเส้นตาย? IRS กำลังดำเนินการริเริ่มการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจในต่างประเทศสำหรับผู้ที่ต้องการยื่นรายงานบัญชีธนาคารในต่างประเทศและต้องรายงานรายได้จากต่างประเทศที่ไม่ได้ประกาศก่อนหน้านี้ บุคคลที่กำลังพิจารณาโครงการการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจนี้ควรปรึกษากับทนายความภาษีก่อนที่จะเข้าร่วมในโครงการ IRS นี้ จะต้องยื่นแบบฟอร์ม

แบบฟอร์ม 114 ทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านทางเครือข่ายการบังคับใช้กฎหมายเรื่องอาชญากรรมทางการเงินซึ่งอยู่ในสถานะที่ระบุ FinCEN สมบัติ gov / หลัก HTML

หากคุณต้องการทางเลือกอื่นนอกเหนือจากการยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์กรุณาติดต่อสายด่วนด้านการกำกับดูแลของ FinCEN ที่หมายเลข 800-949-2732 (หมายเลขโทรฟรีภายในประเทศสหรัฐอเมริกา)

จากภายนอกประเทศสหรัฐอเมริกาโทร 703-905-3975 (ไม่ใช่โทรฟรี)

แบบฟอร์มและคำแนะนำ

สามารถอ่านฟอร์ม 114 ที่ว่างเปล่าได้จากเว็บไซต์ FinCEN ที่ระบุไว้ FinCEN สมบัติ gov / NoRegFBARFiler HTML ค้นหาลิงก์ที่ชื่อว่า "FinCEN Report 114"

คำแนะนำในการกรอก FBAR (pdf)

วิธีการยื่นแบบฟอร์ม 114a ของ FBAR Electronically (pdf)

• บันทึกการอนุญาตให้ใช้ไฟล์ FBAR (ไฟล์ PDF รวมถึง คำแนะนำ) เอกสารฉบับนี้ใช้เพื่ออนุญาตให้ผู้จัดเตรียมมืออาชีพยื่นแบบ FBAR ทางอิเล็กทรอนิกส์แทนคุณ
• FBAR E-Filing คำถามที่พบบ่อย (pdf)
• การขอความช่วยเหลือด้านเทคนิคกับ FBAR
• ชาวอเมริกันสามารถรับความช่วยเหลือเกี่ยวกับรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศได้โดยโทรไปที่ IRS ที่หมายเลข 866-270-0733 (หมายเลขโทรฟรีภายใน United States) หรือ 313-234-6146 (ไม่ใช่โทรฟรีสำหรับผู้โทรนอกสหรัฐฯ) โทรศัพท์สายด่วนนี้มีให้บริการในวันจันทร์ถึงวันศุกร์ 8 ก. ม. เป็น 4: 30 p. ม. เวลาตะวันออก นอกจากนี้คุณยังสามารถส่งอีเมลคำถามที่เกี่ยวข้องกับ FBAR ไปที่ FBARquestions @ irs gov
• หากต้องการความช่วยเหลือเกี่ยวกับคำถามเกี่ยวกับการยื่นอิเล็กทรอนิกส์โปรดติดต่อ BSAEFilingHelp @ fincen gov หรือโดยการโทรไปที่ฝ่ายช่วยเหลือของ BSA E-Filing ที่หมายเลข 866-346-9478 (หมายเลขโทรฟรีภายในประเทศสหรัฐอเมริกา) ฝ่ายช่วยเหลือ E-Filing เปิดทำการวันจันทร์ถึงวันศุกร์ตั้งแต่วันที่ 8 ก. ม. ถึง 6 p. ม. เวลาตะวันออก

การประสานงาน FBAR พร้อมกับการคืนภาษี

ในขณะที่รายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศไม่ใช่แบบฟอร์มภาษีและไม่ได้ยื่นต่อ IRS ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีธนาคารต่างประเทศอาจต้องมีการประสานงานกับข้อมูลเกี่ยวกับการคืนภาษี

รายได้ที่สร้างขึ้นภายในบัญชีการเงินต่างประเทศเหล่านี้จะได้รับการรายงานจากการคืนภาษีเงินได้ในปีที่มีรายได้ คุณจะรายงานรายได้จากต่างประเทศตามประเภทของรายได้ที่สร้างขึ้น ตัวอย่างเช่นดอกเบี้ยและเงินปันผลจะได้รับการรายงานในตารางเวลา B ของคุณกำไรจาก Capital D Schedule และอื่น ๆ หากคุณมีรายได้หรือเงินปันผลในบัญชีเหล่านี้โปรดตรวจสอบกล่องในส่วนที่ 3 บรรทัดที่ 7a ของตาราง B และระบุประเทศหรือประเทศที่คุณมีบัญชี

ในบางกรณีบุคคลอาจต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 แถลงการณ์ของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศพร้อมกับการคืนภาษี แบบฟอร์มภาษีนี้แยกต่างหากจากรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศแม้ว่าจะมีข้อมูลที่คล้ายกันก็ตาม มีเกณฑ์แยกต่างหากสำหรับการเปิดเผยข้อมูลบัญชีต่างประเทศ สำหรับวัตถุประสงค์ 8938 ของแบบฟอร์มเกณฑ์เริ่มต้นที่ยอดคงเหลือยอดคงเหลือในบัญชีต่างประเทศทั้งสิ้น 50,000 ดอลล่าร์สหรัฐฯในวันสุดท้ายของปีหรือ 75,000 ดอลล่าร์สหรัฐฯ ณ เวลาใดก็ได้ในระหว่างปี มีเกณฑ์การรายงานที่สูงขึ้นสำหรับคู่แต่งงานที่ยื่นร่วมกันและสำหรับชาวอเมริกันที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศ แผนภูมิต่อไปนี้จาก IRS อาจเป็นประโยชน์: การเปรียบเทียบความต้องการของแบบฟอร์ม 8938 และ FBAR นอกจากนี้ภาษีต่างประเทศที่จ่ายจากรายได้จากต่างประเทศอาจมีคุณสมบัติได้รับเครดิตภาษีจากต่างประเทศในแบบฟอร์ม 1116

ใครต้องยื่น TD F 90-22 1

ทุกคนในสหรัฐอเมริกาหรือคนต่างด้าวที่อยู่อาศัยห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ดินหรือความไว้วางใจต้องยื่น TD F 90-22 1 หากพวกเขามี "ดอกเบี้ยทางการเงินหรือลายมือชื่ออำนาจหรืออำนาจอื่น ๆ เหนือบัญชีการเงินใด ๆ รวมทั้งธนาคารหลักทรัพย์หรือบัญชีการเงินประเภทอื่น ๆ ในต่างประเทศหากมูลค่ารวมของบัญชีการเงินเหล่านี้เกินกว่า 10,000 เหรียญที่ใด ๆ เวลาในปีปฏิทิน " (จากคําแนะนําสําหรับ TD F 90-22 1)

ข้อยกเว้นในการจัดเก็บ

คุณไม่จำเป็นต้องรายงานบัญชีที่จัดไว้ในสถานบริการทางทหารของสหรัฐฯแม้ว่าธนาคารเหล่านั้นจะตั้งอยู่ในต่างประเทศก็ตาม ธนาคารทหารถือเป็นธนาคารในประเทศของ U. S. คุณไม่จำเป็นต้องรายงานบัญชีที่ธนาคาร Guam Puerto Rico และ US Virgin Islands นอกจากนี้คุณยังไม่จำเป็นต้องรายงานบัญชี U. S. ที่ถือโดยสาขาหรือแผนกของธนาคารต่างประเทศ

กฎหมายว่าด้วยการรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศ

กฎหมายที่กำหนดให้พลเมืองของสหรัฐอเมริกาและคนต่างด้าวที่อยู่ในต่างประเทศรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศของพวกเขาอยู่ที่ 31 CFR Chapter X (ก่อนหน้านี้ 31 CFR 103)

มาตรา 103. 24 อ่านดังนี้:

วรรค 2 103. 24 รายงานจากบัญชีการเงินต่างประเทศ.

(a) บุคคลซึ่งอยู่ภายใต้เขตอำนาจของสหรัฐอเมริกา (ยกเว้น บริษัท สาขาต่างประเทศของสหรัฐอเมริกา) มีส่วนได้เสียทางการเงินหรือลายมือชื่อหรืออำนาจอื่น ๆ เหนือธนาคารหลักทรัพย์หรือบัญชีการเงินอื่น ๆ ในต่างประเทศ ประเทศรายงานความสัมพันธ์ดังกล่าวกับผู้บัญชาการสรรพากรภายในสำหรับปีที่มีความสัมพันธ์ดังกล่าวและให้ข้อมูลดังที่ระบุไว้ในแบบฟอร์มการรายงานตามที่เลขาธิการจะยื่นต่อบุคคลดังกล่าว บุคคลที่มีผลประโยชน์ทางการเงินในบัญชีการเงินต่างประเทศตั้งแต่ 25 บัญชีขึ้นไปจำเป็นต้องทราบข้อเท็จจริงในแบบฟอร์มนี้เท่านั้น บุคคลดังกล่าวจะต้องให้ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับบัญชีแต่ละบัญชีเมื่อเลขานุการหรือผู้รับมอบอำนาจร้องขอ (31 CFR 103. 24)

บทบัญญัติข้อ จำกัด สำหรับการรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศ

มีข้อ จำกัด ในการพิจารณาบทลงโทษทางแพ่งเป็นระยะเวลาหกปีและห้าปีสำหรับการประเมินบทลงโทษทางอาญา (ที่มา: สมาคมเนติบัณฑิตยสภาแห่งรัฐนิวยอร์กโดยอ้างถึง 31 U.SC มาตรา 5321 (ข) (1) และ 18 USC section 3282. )

IRS ให้คำแนะนำแก่ผู้เสียภาษีควรเก็บรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศเป็นเวลาห้าปี "บันทึกต้องเก็บไว้เป็นระยะเวลา 5 ปีนับจากวันที่ 30 มิถุนายน ของปีต่อจากปีปฏิทินที่รายงานและต้องพร้อมสำหรับการตรวจสอบตามที่กฎหมายกำหนดไว้การเก็บรักษาสำเนาของ FBAR ที่ยื่นขอสามารถช่วยตอบสนองข้อกำหนดในการเก็บบันทึกข้อมูลได้ " นอกจากนี้ผมขอแนะนำให้ผู้เสียภาษีควรเก็บสำเนาบัญชีธนาคารและรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศเป็นเวลาอย่างน้อย 6 ปี (ซึ่งสอดคล้องกับระยะเวลาที่ยาวที่สุดของระยะเวลาที่ จำกัด )

บทลงโทษสำหรับการไม่เก็บเงิน

กรมธนารักษ์อาจกำหนดบทลงโทษอย่างหนักสำหรับการไม่ยื่น TD F 90-22 1. "การลงโทษทางแพ่งและทางอาญารวมทั้งในบางกรณีการปรับไม่เกิน 500,000 เหรียญและจำคุกไม่เกินห้าปีมีไว้สำหรับความล้มเหลวในการยื่นรายงานข้อมูลการจัดหาและการจัดทำเท็จ หรือรายงานหลอกลวง " (จากประกาศเกี่ยวกับความเป็นส่วนตัวในแบบฟอร์ม 90-22 1)

ตามที่ทนายความด้านภาษี Howard Rosen สามารถพิจารณาการลงโทษต่อไปนี้:

ความล้มเหลวในการลงโทษไฟล์

- สูงสุด 250,000 เหรียญสหรัฐและ / หรือ ถึง 5 ปีในคุกสำหรับบุคคลใด "จงใจละเมิด" ข้อกำหนดในการยื่น (31 CFR 5322a บทลงโทษ)

การลงโทษการทุจริต

- ถึง 500,000 เหรียญสหรัฐและ / หรือไม่เกิน 10 ปีในคุกสำหรับบุคคลใดก็ตามที่ "จงใจละเมิด" ข้อกำหนดในการยื่นเรื่อง "เป็นส่วนหนึ่งของรูปแบบกิจกรรมที่ผิดกฎหมายใด ๆ ที่เกี่ยวข้องมากกว่า 100,000 เหรียญในระยะเวลา 12 เดือน " (31 CFR 5322b penalty)

• ข้อมูลการลงโทษเท็จ - ปรับโทษหรือปรับไม่เกิน 5 ปีในคุกสำหรับบุคคลใดที่ให้คำแถลงเท็จทำให้เข้าใจผิดปลอมแปลงหรือหลอกลวงใน TD F 90-22 1; หรือถึง 8 ปีในคุกหากข้อมูลเท็จเกี่ยวข้องกับการก่อการร้ายในประเทศหรือต่างประเทศ (18 CFR 1001 บทลงโทษ)
• คำถามเพิ่มเติม คำถามเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นเหล่านี้ควรถูกส่งไปที่สายขอความช่วยเหลือด้านภาษีฟรีของ IRS ที่หมายเลข (800) 829-1040 ซึ่งเป็นสายด่วนทั่วไปสำหรับ IRS เอเจนซี่ยังได้จัดตั้งสายด่วนพิเศษเพื่อแก้ไขปัญหาการรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศที่หมายเลข (866) 270-0733 (หมายเลขโทรฟรี) หรือ (313) 234-6146 (ไม่ใช่โทรฟรี) คำถามสามารถส่งไปที่ IRS ได้ที่
• FBARquestions @ irs gov