การปรับเปลี่ยนระบบ Carryover Basis Regime คืออะไร?

สำหรับการเสียชีวิตที่เกิดขึ้นในปีพ. ศ. ทายาทของผู้ถือครองเด็ดขาดมีทางเลือกในการใช้ภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางหรือการปรับเปลี่ยนพื้นฐานการโอนย้ายของพวกเขา นั่นหมายความว่าทายาทต้องเลือกระหว่างการรับ "ขั้นตอน" แบบไม่ จำกัด หรือ จำกัด ขั้นในฐานภาษีของทรัพย์สินที่สืบทอดกัน ช่วงเวลานี้กลายเป็นที่รู้จักในฐานะระบอบการยึดทรัพย์ที่มีการปรับเปลี่ยน

พื้นฐานด้านภาษีในทรัพย์สินคืออะไร?

พื้นฐานของอสังหาริมทรัพย์หรือสินทรัพย์อื่น ๆ เป็นจำนวนเงินที่จ่ายเพื่อซื้อทรัพย์สินบวกกับมูลค่าของการปรับปรุงทุนบางอย่าง

ในกรณีของหุ้นและพันธบัตรพื้นฐานก็เท่ากับราคาซื้อในขณะที่อสังหาริมทรัพย์เป็นพื้นฐานเท่ากับราคาซื้อรวมทั้งมูลค่าของการปรับปรุงทุนทั้งหมด

Step-Up in Basis คืออะไร?

สำหรับปีภาษีก่อนปีพ. ศ. 2553 และหลังปีพ. ศ. 2553 ผู้ได้รับผลประโยชน์จากอสังหาริมทรัพย์จะได้รับสิทธิตามขั้นตอนในการรับมรดก โดยไม่คำนึงถึงสิ่งที่ผู้ถือครองผู้ได้รับการชำระเงินสำหรับทรัพย์สินนั้นผู้รับมรดกของเขาจะได้รับช่วงมูลค่ายุติธรรมของวันที่ตาย

นี่คือตัวอย่าง หากผู้ถือครองผู้ปกครองได้จ่ายเงิน 100,000 เหรียญสำหรับอสังหาริมทรัพย์และไม่ได้ทำการปรับปรุงทุนและหากถึงวันที่เสียชีวิตมูลค่าตลาดยุติธรรมของอสังหาริมทรัพย์เพิ่มขึ้นเป็น 500,000 เหรียญซึ่งเป็นเกณฑ์ภาษีของผู้รับประโยชน์ในทรัพย์สินนั้น จะเพิ่มขึ้นจาก $ 100,000 ถึง $ 500,000 ซึ่งเป็นความแตกต่างที่ยิ่งใหญ่ที่จะกลายเป็นหัวใจสำคัญที่เขาควรจะขายและอาจเป็นหนี้ภาษีกำไรจากเงินทุน

"Modified Carryover Basis Regime" คืออะไร?

ทายาทของผู้ถือครองเด็ดขาดมีทางเลือกในการก้าวขึ้นเป็นจำนวนมากในปี 2553 หรือใช้ระบบการปรับฐานการถือครองแบบใหม่

การเลือกใช้หลักเกณฑ์การโอนย้ายที่มีการปรับเปลี่ยนก็หมายความว่าทายาทสามารถสืบทอดมูลค่าตลาดยุติธรรมของทรัพย์สินของผู้ครอบครอง ณ วันที่เสียชีวิตหรือฐานภาษีเงินได้เดิมของผู้ครอบครองในทรัพย์สินบวกกับมูลค่าของการปรับปรุงบางอย่าง แต่ไม่ใช่พื้นฐานขั้นพื้นฐานที่เต็มรูปแบบ

หากผู้ที่ตายได้จ่ายเงิน 3 ล้านเหรียญสำหรับอสังหาริมทรัพย์และไม่ได้ทำการปรับปรุงทุนและหากมูลค่าตลาดยุติธรรมของปี 2010 เพิ่มขึ้นเป็น 5 ล้านดอลลาร์ทายาทจะได้รับมรดก ที่มีพื้นฐานรายได้จากการหักภาษีเงินได้จำนวน 3 ล้านเหรียญ เกิดอะไรขึ้นถ้ามูลค่าตลาดยุติธรรมของทรัพย์สินลดลงเหลือ 2 ล้านเหรียญในวันตายของผู้ถือครอง? เกณฑ์ของทายาทในทรัพย์สินจะเป็นเพียง 2 ล้านเหรียญเท่านั้น

เกณฑ์การโอนสิทธิอาจมีการปรับปรุงภายใต้กฎพื้นฐานที่ได้รับการปรับปรุงแก้ไข พื้นฐานของทรัพย์สินที่ส่งผ่านไปยังผู้รับประโยชน์นอกเหนือจากคู่สมรสที่ยังมีชีวิตรอดอาจเพิ่มขึ้นได้ถึง $ 1 3 ล้านบาทในขณะที่ทรัพย์สินที่ส่งผ่านโดยตรงไปยังคู่สมรสที่ยังมีชีวิตรอดหรือเป็นสถานที่ให้บริการที่น่าเชื่อถือที่มีคุณสมบัติเหมาะสมเพื่อประโยชน์ของคู่สมรสที่ยังมีชีวิตซึ่งเรียกว่า "ความไว้วางใจจาก QTIP" อาจเพิ่มขึ้นอีก 3 ล้านดอลลาร์

ตัวอย่างของการใช้หลักเกณฑ์เกี่ยวกับการถือครองรถปรับเปลี่ยนไปเป็นทรัพย์สินของผู้ตายด้วยการใช้ตัวอย่างของทรัพย์สินที่มีพื้นฐานทางภาษีเดิม 3 ล้านเหรียญและมูลค่าตลาดยุติธรรมของวันที่ 5 ล้านเหรียญสหรัฐฯ คู่สมรสสามารถเพิ่มฐานภาษีเงินได้เดิมเพื่อที่จะได้รับเงินทดรองที่แก้ไขแล้วจะเป็นจำนวน 5 ล้านเหรียญ

พื้นฐานไม่สามารถเพิ่มขึ้นสูงกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรม ผู้รับประโยชน์ที่ไม่ใช่คู่สมรสสามารถเพิ่มพื้นฐานการโอนย้ายได้ถึง 1 เหรียญเท่านั้น 3 ล้าน พื้นฐานการขนย้ายของเขาที่แก้ไขแล้วจะมีมูลค่า $ 4 3 ล้าน

ผลกระทบต่อภาษีกำไรจากการลงทุน

หากผู้รับประโยชน์ที่ไม่ใช่คู่สมรสขายทรัพย์สินของตนโดยมีค่าปรับเป็นเงินดอลล่าร์ 4 เหรียญ 3 ล้านบาทหลังจากการเสียชีวิตของผู้ถือครองที่มีมูลค่าตลาด 5 ล้านเหรียญสหรัฐเขาจะต้องเสียภาษีกำไรจากกำไรสุทธิเป็น 700,000 เหรียญซึ่งเป็นส่วนต่างระหว่างราคาขายและต้นทุนที่เปลี่ยนแปลง:

ตรงกันข้ามกับ การขายทรัพย์สินเมื่อใช้แบบเต็มขั้นในพื้นฐาน พื้นฐานในทรัพย์สินจะถูกเพิ่มขึ้นจนถึงวันที่มีค่าตาย 5 ล้านเหรียญและการขายจะไม่สร้างภาษีกำไรจากเงินทุนใด ๆ

และหากทรัพย์สินมีพื้นฐานทางภาษีรายได้ 3 ล้านเหรียญและมูลค่าตลาดยุติธรรมของวันที่ 2 ล้านเหรียญ?

พื้นฐานที่สืบทอดมาจากทายาทจะเป็น 2 ล้านเหรียญเพราะพื้นฐานไม่สามารถเพิ่มขึ้นเหนือมูลค่าตลาดยุติธรรมของวันที่ตาย