ข้อกำหนดสำหรับการขายผ่อนชำระสำหรับ IRS

ผู้ขายสินทรัพย์ทุนในใบบันทึกการผ่อนชำระกับผู้ซื้อที่ชำระเงินตามระยะเวลาสามารถเลือกที่จะกระจายรายได้จากการขายตลอดอายุของใบบันทึกการผ่อนชำระ การกระจายรายได้จากกำไรจากการลงทุนเป็นเวลาหลายปีสามารถลดปริมาณของภาษีได้ในบางกรณีเมื่อเทียบกับการรายงานผลกำไรทั้งหมดในหนึ่งปี กลยุทธ์ภาษีนี้เรียกว่าการขายผ่อนชำระ

ประโยชน์ที่สำคัญของกลยุทธ์การขายผ่อนชำระคือการกระจายรายได้จากการเพิ่มทุนตลอดระยะเวลา

999 ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางการเงินของบุคคลการกระจายรายได้จากการเพิ่มทุนในช่วงเวลาอาจส่งผลให้:

รายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีที่อาจลดลง

• จับคู่กระแสเงินสดเข้ามาจากผู้ซื้อที่มีเงินออกไปเสียภาษี
• การป้องกันไม่ให้รายได้เพิ่มขึ้นอย่างมากในระยะเวลาอันสั้นรายได้รวมและภาษีที่ปรับแล้ว และ
• อาจมีเงินมากขึ้นในมือเพื่อลงทุนลงทุนประหยัดหรือใช้จ่ายงบประมาณที่คุณเห็นสมควร

ข้อดีประการที่สองคือผู้ขายได้รับดอกเบี้ยบางส่วนจากการกู้คืนให้กับผู้ซื้อ

ยอดขายผ่อนชำระต้องมีสองปัจจัย

คุณตกลงที่จะขายสินทรัพย์ให้กับผู้ซื้อโดยมีการชำระเงินตามระยะเวลา ต้องได้รับการชำระเงินอย่างน้อยหนึ่งครั้งในหนึ่งปีหลังจากปีภาษีของการขาย

1. คุณเลือกที่จะรายงานว่าเป็นการขายผ่อนชำระในแบบฟอร์ม 6252 (หรือคุณสามารถเลือกที่จะไม่ใช้วิธีการขายแบบผ่อนชำระ)
2. เมื่อ Jorandus (ไม่ใช่ชื่อจริงของเขา) ขายธุรกิจเขาสามารถกระจายผลกระทบทางภาษีไปได้หลายปีโดยใช้วิธีการขายผ่อนชำระ

การขายผ่อนชำระเป็นธุรกรรมที่บุคคลขายสินทรัพย์ทุนให้กับผู้ซื้อเมื่อเวลาผ่านไปและได้รับการชำระเงินอย่างน้อยหนึ่งครั้งในหนึ่งปีหลังจากปีที่ขาย สำหรับ Jorandus สัญญาขายระบุว่าผู้ซื้อจะต้องชำระ 30% ของราคาขายต่อหน้า 40% ในหนึ่งปีและอีก 30% เป็นเวลาสองปี

ทำให้ Jorandus รายงานผลกำไร 30% ในปีแรก 40% ในปีที่สองและ 30% ในปีที่สามและปีสุดท้าย นอกจากนี้เนื่องจาก Jorandus ต้องรอรับการชำระเงินผู้ซื้อจึงจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการชำระเงินครั้งที่สองและสาม

เพื่อที่จะทราบได้ว่า Jorandus จะดีกว่าการใช้วิธีการขายผ่อนชำระหรือไม่เราจะต้องคำนวณว่าผลกระทบทางภาษีจะเป็นอย่างไร 1) ถ้าเขารายงานผลกำไรของเขาเมื่อเวลาผ่านไปเมื่อเทียบกับ 2) ถ้าเขารายงานว่ากำไรทั้งหมด ในปีของการขาย เพื่อทำเปรียบเทียบนี้เราจำเป็นต้องทราบรายได้และการหักเงินที่เขามีไว้สำหรับปีนี้ และเนื่องจากในช่วงหลายปีที่ผ่านมาเราอาจต้องประมาณรายได้และการหักเงินในอนาคตของเขา Jorandus จะได้รับเงิน 100,000 ดอลล่าร์จากการขายธุรกิจโดยหักค่าใช้จ่ายในการขาย 10,000 เหรียญสหรัฐฯเป็นเวลา 3 ปีบวกกับผู้ซื้อจะจ่ายดอกเบี้ยงวดที่สองและงวดที่สาม นอกจากนี้ Jorandus ประมาณการว่าเขาจะมีรายได้เฉลี่ยประมาณ 36,000 เหรียญในแต่ละปีนอกเหนือจากกำไรจากการขายธุรกิจของเขา เขาไม่ได้คาดหวังการหักเงินที่สำคัญใด ๆ ตอนนี้เราสามารถเปรียบเทียบสถานการณ์ภาษีได้สองแบบ

สถานการณ์สมมติที่ 1:

ขายงวด

กรณีที่ 2:	เลือกไม่ขายงวด	ปีที่ 1 ปีที่ 2
ปีที่ 3	ปี 1	ปีที่ 2	ปีที่ 3	การชำระเงินจากผู้ขาย	30, 000	40, 000
30, 000	30, 000	40, 000 > 30, 000	อัตรากำไรขั้นต้น	90%	90%	90%
90%	N / A	N / A	กำไรที่ต้องเสียภาษีในระยะยาว	36, 000	27, 000	90, 000
-0-	-0-	รายได้ดอกเบี้ย	-0-	2, 000	3, 000	-0-
2, 000	3, 000	รายได้ทั่วไปอื่น ๆ	36, 000	36, 000	36, 000	36, 000
36, 000	36, 000	รายได้รวมที่ปรับปรุงแล้ว	63, 000	74, 000	66, 000	126, 000 < 39, 000
39, 000	การตัดมาตรฐาน	-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200
-6, 200	การยกเว้นส่วนบุคคล	-3, 950	-3, 950	-3, 950	-3, 950	-3, 950 > -3, 950
รายได้ที่ต้องเสียภาษี	52, 850	63, 850	55, 850	115, 850	27, 850	28, 850 ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง
5, 821	7, 771	6, 721	15, 271	3, 728	3, 878	รายได้หลังหักภาษี
57, 179	66, 229	59, 279	110, 729	34, 272	35, 122	อัตราภาษีที่มีผลบังคับใช้
11 01%	12 17%	12 03%	13 18%	13 39%	13 44%	อัตราภาษีศุลกากรขั้นต่ำสำหรับรายได้ทั่วไป
25%	25%	25%	28%	15%	15%	กำไรขั้นต้น
15%	15%	15%	15%	0%	0%	ภาษีเกิน 3 ปี
20, 313	877	รายได้หลังหักภาษีเกินกว่า 3 ปี	182, 687	180, 123	อัตราภาษีที่แท้จริงโดยเฉลี่ย 3 ปี	11 84%
13 26%	คำนวณโดยใช้อัตราภาษี 2014 หักล้างมาตรฐานและได้รับการยกเว้นส่วนบุคคล กำไรทั้งหมดเป็นระยะยาว รายได้หลังหักภาษีคือรายได้รวมหักด้วยภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง อัตราภาษีที่มีประสิทธิภาพเท่ากับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางหารด้วยรายได้ที่ต้องเสียภาษี	ลองพูดคุยผ่านทั้งสองสถานการณ์ แจ้งให้ทราบเฉพาะความแตกต่างที่เรากำลังวัดคือเมื่อกำไรที่ต้องเสียภาษีรวมอยู่ในรายได้ซึ่งกระจายออกไปได้มากกว่าสามปีภายใต้วิธีการขายผ่อนชำระ (กรณีที่ 1) หรือทั้งหมดพร้อมกันหากลูกค้าเลือกออก (กรณีที่ 2) รายได้และข้อมูลการหักเงินทั้งหมดจะยังคงเหมือนเดิมระหว่างสองสถานการณ์ กว่าสามปี Jorandus จะจ่ายประมาณ $ 20, 313 ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางภายใต้วิธีการขายผ่อนชำระเมื่อเทียบกับการจ่ายเงินประมาณ $ 22, 877 ถ้าเขาเลือกออกและรายงานผลกำไรทั้งหมดของเขาในปีของการขาย นั่นคือการประหยัดภาษีของ $ 2, 564 สำหรับการใช้วิธีการขายผ่อนชำระ เงินพิเศษที่ Jorandus สามารถใช้ในการเก็บหรือใช้จ่ายได้ตามที่เห็นสมควร
เมื่อสร้างสถานการณ์เช่นนี้สิ่งสำคัญคือต้องรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องทั้งหมดเกี่ยวกับภาษีในปัจจุบันและในอนาคตของคุณ	คนที่แตกต่างกันจะได้รับผลกระทบในรูปแบบต่างๆขึ้นอยู่กับความแตกต่างทางการเงินของพวกเขา ดังนั้นปัจจัยการผลิตที่จับได้และภาษีที่คำนวณสำหรับสถานการณ์ของคุณอาจแตกต่างจากสถานการณ์จำลองที่แสดงข้างต้น ลองสำรวจรายละเอียดเหล่านี้เพื่อให้คุณรู้ว่าควรหาอะไร	ภาพใหญ่: ระยะเวลาของรายได้
ภายใต้วิธีการขายผ่อนชำระกำไรที่ต้องเสียภาษีจะกระจายออกไปหลายปี กำไร (ขาดทุน) จากการดำเนินงานจะวัดผลได้เพียงครั้งเดียว (ยอดขายหักด้วยต้นทุนการขายหักด้วยยอดขาย) และแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์กำไรขั้นต้น เปอร์เซ็นต์นี้จะใช้กับการชำระเงินแต่ละครั้งตามที่ได้รับ กำไรจะรวมอยู่ในรายได้ในแต่ละปีที่ผู้ขายได้รับเงินจากผู้ซื้อ นอกจากนี้ผู้ซื้อจ่ายดอกเบี้ยเพื่อชดเชยผู้ขายเพื่อรอรับการชำระเงิน ดอกเบี้ยจ่ายภาษีแยกตามอัตราภาษีปกติ กำไรจะถูกหักภาษี ณ ที่อัตราระยะสั้นหรือระยะยาวทั้งนี้ขึ้นอยู่กับว่าสินทรัพย์อ้างอิงมีไว้สำหรับหนึ่งปีหรือน้อยกว่า (ระยะสั้น) หรือถือครองมานานกว่าหนึ่งปี (ระยะยาว) กำไรระยะยาวสามารถเก็บภาษีได้ที่ศูนย์ 15% หรือ 20% กำไรระยะยาวอาจขึ้นอยู่กับรายได้จากการลงทุนสุทธิ 3. 8% สำหรับรายได้ที่สูงขึ้น	อะไรที่ควรระวังสำหรับ	วิธีการขายผ่อนชำระเป็นการเล่นในระยะเวลาของรายได้ เราควรกระจายรายได้ไปหลายปีหรือไม่? หรือเก็บภาษีได้ทั้งหมดในครั้งเดียว? คำตอบ "ถูกต้อง" ขึ้นอยู่กับรายละเอียดของสถานการณ์ทางการเงินของคุณ
ในฐานะกลยุทธ์ด้านภาษีการขายผ่อนชำระเป็นเรื่องเกี่ยวกับการจัดการอัตราภาษีที่ใช้กับรายได้จากการขายเงินทุน ยอดขายผ่อนชำระสามารถใช้เพื่อจัดการกับผลกระทบอื่น ๆ ที่เกี่ยวกับภาษี ตัวอย่างเช่นการกระจายรายได้ออกไปหลายปีสามารถช่วยให้บุคคลจัดการรายได้รวมที่ปรับแล้วซึ่งอาจมีความสำคัญในการพิจารณาหักหรือเครดิตภาษีที่ขึ้นอยู่กับรายได้ ตัวอย่างเช่นการเก็บรักษารายได้ภายใต้เกณฑ์ที่กำหนดสามารถช่วยหลีกเลี่ยงการจ่ายเบี้ยประกันภัยส่วนที่สูงกว่าของ Medicare Part B หรือสามารถช่วยให้บุคคลหนึ่งเก็บรายได้ภายใต้เกณฑ์ที่จะหักล้างรายการหักล้าง

การเพิ่มรายได้โดยการรายงานการเพิ่มทุนครั้งใหญ่ในหนึ่งปีอาจเป็นไปได้:

ผลักดันรายได้ธรรมดาให้อยู่ในกรอบอัตราภาษีที่สูงขึ้น

ผลักดันรายได้จากการเพิ่มทุนให้อยู่ในกรอบอัตราภาษีที่สูงขึ้น

ส่งผลให้สิทธิประโยชน์ด้านประกันสังคมเพิ่มเติมต้องเสียภาษี

ลดหรือลดการหักเงินที่จะแบ่งออกตามรายได้เช่นการหักดอกเบี้ยจากเงินให้กู้ยืมของนักเรียนการหักเงินแยกรายการและการยกเว้นส่วนบุคคล

ลดหรือลดจำนวนเงินที่สามารถบริจาคให้ Roth IRA หรือ Coverdell Education Savings Account;

ลดหรือลดเครดิตภาษีที่จะแบ่งออกตามรายได้เช่นเครดิตภาษีการช่วยเหลือพิเศษเครดิตการเรียนรู้ตลอดชีวิตหรือเครดิตภาษีเด็ก

เรียกหรือเพิ่มภาษีเงินได้สุทธิจากการลงทุน

เรียกหรือเพิ่มภาษีขั้นต่ำอื่น;

• Medicare Part B premiums สามารถเพิ่มขึ้นได้
• ตรงกันข้ามการกระจายรายได้ออกไปหลายปีอาจเป็นไปได้:
• ช่วยรักษารายได้ภายในกรอบอัตราภาษีที่ต้องการ
• ช่วยให้รายได้กำไรจากเงินทุนภายในวงเล็บร้อยละ 0 หรือ 15% ที่ต้องการ
• ส่งผลให้สิทธิประโยชน์ด้านประกันสังคมลดลงโดยต้องเสียภาษี
• ช่วยรักษารายได้ให้อยู่ในเกณฑ์ที่กำหนดไว้สำหรับการหักจำนวนเงินเต็มจำนวนของการหักดอกเบี้ยจากเงินให้กู้ยืมนักศึกษาการหักเงินแยกประเภทการยกเว้นส่วนบุคคลหรือการหักเงินอื่น ๆ ที่ จำกัด ด้วยรายได้
• ช่วยให้รายได้อยู่ในเกณฑ์ที่ใช้เครดิตภาษีสำหรับความช่วยเหลือพิเศษหรือเครดิตภาษีอื่น ๆ
• หลีกเลี่ยงหรือลดผลกระทบของภาษีเงินได้สุทธิจากการลงทุน
• หลีกเลี่ยงหรือลดผลกระทบของภาษีขั้นต่ำอื่น;

หลีกเลี่ยงหรือลดผลกระทบจากค่าเบี้ยประกันที่สูงขึ้นของ Medicare Part B

• ตอนนี้นี่เป็นผลลัพธ์สุดท้ายแล้ว ผลประโยชน์เหล่านี้มาจากการจัดการระดับรายได้และการมองว่าระดับรายได้ต่างกันอย่างไรทำให้เกิดผลกระทบด้านภาษีต่างๆ เมื่อสร้างภาพจำลองการวางแผนภาษีของคุณเองโปรดระบุประเภทรายได้ประเภทหักล้างประเภทภาษีและประเภทของเครดิตภาษีที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ของคุณ กล่าวอีกนัยหนึ่งเรากำลังพยายามแก้ปริศนาที่นี่โดยการดูว่าระดับรายได้มีปฏิสัมพันธ์กับส่วนอื่น ๆ ของการคืนภาษีของคุณอย่างไร
• รายละเอียด
• เพื่อให้มีคุณสมบัติเป็นยอดขายผ่อนชำระ: ผู้ขายขายทรัพย์สินให้กับผู้ซื้อซึ่งผู้ขายได้รับการชำระเงินอย่างน้อยหนึ่งครั้งในหนึ่งปีหลังจากปีที่ขาย
• ผู้เสียภาษีสามารถเลือกที่จะไม่ใช้วิธีการขายผ่อนชำระโดยรวมรายได้ทั้งหมดที่เกิดจากรายได้ในปีที่ขาย สำหรับการเลือกตั้งครั้งนี้ที่ถูกต้องการยื่นภาษีจะต้องยื่นภายในวันครบกำหนดของการคืนรวมทั้งส่วนขยาย
• ไม่สามารถใช้วิธีการขายผ่อนชำระได้ในกรณีต่อไปนี้:
• ทรัพย์สินที่ขายขาดทุน รายงานการสูญเสียเงินทุนทั้งหมดในปีที่ขาย
• การขายสินค้าคงคลังตามปกติธุรกิจแม้ว่าลูกค้าจะจ่ายค่าสินค้าในปีต่อ ๆ ไปก็ตาม
• การขายทรัพย์สินส่วนบุคคลหรืออสังหาริมทรัพย์โดยตัวแทนจำหน่ายแม้ว่าทรัพย์สินจะขายตามแผนผ่อนชำระ (มีข้อยกเว้นสำหรับตัวแทนจำหน่ายหุ้นระยะเวลาและที่อยู่อาศัย)

ดู

สิ่งพิมพ์ 537 สำหรับรายละเอียด)

• การขายหุ้นหุ้นกู้และหลักทรัพย์เพื่อการลงทุนอื่น ๆ
• เมื่อขายทรัพย์สินที่มีการเสื่อมราคาให้กับบุคคลที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิด

เมื่อต้องขายสินทรัพย์ที่เสื่อมสภาพและค่าเสื่อมราคา

• เมื่อมีการแลกเปลี่ยนทรัพย์สินประเภทเดียวกันกับการชำระเงินงวด ,
• เมื่อขายทรัพย์สินหลาย ๆ อันเป็นส่วนหนึ่งของการจำหน่ายครั้งเดียว
• ถ้าอัตราดอกเบี้ยเหลือจากการขายในสัญญา ถ้าหากราคาขายของอสังหาริมทรัพย์เป็นไปตามเหตุการณ์ในอนาคต หลังจากขายภายหลังโอนเงินแล้วหรือ
• หากผู้ขายขายทรัพย์สินดังกล่าวในภายหลัง

ดู

• สิ่งตีพิมพ์ 537 ในเว็บไซต์ IRS สำหรับการอภิปรายในเชิงลึกเกี่ยวกับกฎพิเศษเหล่านี้
• ตัวอย่าง
• ในขณะที่รายการนี้ไม่ครบถ้วนต่อไปนี้เป็นสถานการณ์ที่ผู้เสียภาษีอาจต้องการพิจารณาขายสินทรัพย์โดยใช้การขายผ่อนชำระ
• การขายอสังหาริมทรัพย์ไม่มีการจดจำนองในทรัพย์สินและผู้ขายยินดีที่จะจัดหาเงินทุนให้กับผู้ซื้อ ซึ่งสามารถสร้างกระแสรายได้ในช่วงหลายปีที่ผ่านมาสำหรับผู้ขาย
• การขายธุรกิจหรือสินทรัพย์ทางธุรกิจที่สำคัญ
• การเพิ่มทุนครั้งใหญ่จะผลักดันผู้เสียภาษีอากรมากกว่าเกณฑ์สำหรับอัตราภาษีเงินได้ 20% หรือจากภาษีเงินได้สุทธิจากการลงทุน
• การได้รับเงินทุนจำนวนมากจะทำให้ผู้เสียภาษีอากรต้องรับผิดชอบในการจ่ายเบี้ยประกันที่สูงขึ้นของ Medicare Part B
• เอกสารอ้างอิง

สิ่งตีพิมพ์ 537, แบบฟอร์ม 6252 การขายผ่อนชำระ (IRS. gov) แบบฟอร์ม 6252 (รวมคำแนะนำ, pdf, IRS gov)

สิ่งพิมพ์ 550 รายได้จากการลงทุนและค่าใช้จ่าย (IRS.gov)

สิ่งตีพิมพ์ 544 การขายและการจำหน่ายอื่น ๆ ของสินทรัพย์ (IRS. gov)