เริ่มต้นปีภาษีตั้งแต่วันที่ 18 มีนาคม 2553 ผู้เสียภาษีสหรัฐอเมริกาจะต้องรายงานต่อสรรพากรเกี่ยวกับสินทรัพย์ทางการเงินที่จัดขึ้นนอกสหรัฐฯ . ข้อกำหนดในการรายงานนี้เป็นส่วนหนึ่งของกฎหมายว่าด้วยการหักภาษีบัญชีต่างประเทศ (FATCA) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติการจ้างงานเพื่อเรียกคืนค่าจ้าง (HIRE) FATCA ประกอบด้วยสองส่วนคือระบบการระงับใหม่ที่ออกแบบมาเพื่อสนับสนุนให้สถาบันการเงินทั่วโลกยื่นรายงานต่อ IRS เกี่ยวกับการเงินระหว่างประเทศของพลเมืองสหรัฐฯและกลไกการรายงานใหม่ที่ผู้เสียภาษีของสหรัฐฯรายงานตัวเองต่อสินทรัพย์ทางการเงินของ IRS ที่ถืออยู่นอก สหรัฐ.
บทความนี้กล่าวถึงข้อกำหนดด้านการรายงานด้วยตัวเองของผู้เสียภาษีชาวอเมริกันภายใต้ FATCA
สินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศหรือ "สินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุ" ตามที่กรมสรรพากรเรียกว่าประกอบด้วย:
บัญชีการเงินที่เก็บรักษาไว้ที่สถาบันการเงินต่างประเทศสหรัฐอเมริกาเช่นธนาคาร บัญชีเงินลงทุนและกองทุนรวม
- หุ้นหุ้นกู้หรือหลักทรัพย์อื่นที่ออกโดยบุคคลที่ไม่ใช่ S. บุคคลและไม่ถือผ่านบัญชีการลงทุน;
- ดอกเบี้ยใด ๆ ในนิติบุคคลต่างประเทศเช่น บริษัท ต่างชาติห้างหุ้นส่วนต่างประเทศหรือความไว้วางใจจากต่างประเทศ
- ตราสารทางการเงินหรือสัญญาใด ๆ ที่มีผู้ออกหรือคู่สัญญาที่ไม่ใช่บุคคลใน U. S.
- เงินลงทุนจากต่างประเทศที่ถือผ่านบัญชีลงทุนของ U. S. จะไม่ถูกรายงานในแบบฟอร์ม 8938
ผู้เสียภาษีอากรในสหพันธรัฐทั้งหมดได้รับผลกระทบจาก FATCA แต่สำหรับตอนนี้กรมสรรพากรกำลังเรียกร้องให้ผู้เสียภาษีรายย่อยเพียงรายเดียวรายงานสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของตน
คำแนะนำของ IRS สำหรับแบบฟอร์ม 8938 อ้างถึง "บุคคลที่ระบุ" และระบุเมื่อต้องรายงาน "บุคคลที่ระบุ" อาจต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938: พลเมืองของสหประชาชาติคนต่างด้าวที่อาศัยอยู่คนต่างด้าวที่ไม่ใช่ชาวต่างชาติที่เลือกที่จะได้รับการปฏิบัติเสมือนว่าเป็นคนต่างด้าวที่อาศัยอยู่และคนต่างด้าวที่ไม่ใช่ชาวต่างชาติที่พำนักอยู่ในอเมริกันซามัวหรือเปอร์โตริโก
สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมโปรดดูที่ฉันจำเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 "Statement of Specified Foreign Financial Assets" บน IRS. gov Web site.)
การรายงานเกณฑ์สำหรับแบบฟอร์ม 8938 < ผู้เสียภาษีจะต้องติดตามมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศสองวิธีคือมูลค่าสูงสุดของสินทรัพย์ ณ เวลาใด ๆ ในระหว่างปีและมูลค่าของสินทรัพย์ ณ สิ้นปีภาษี ผู้เสียภาษีจะนำผลรวมของค่าสูงสุดและยอดรวมของค่าสิ้นปีทั้งหมด ยอดรวมเหล่านี้จะถูกใช้เพื่อพิจารณาว่ามูลค่าของสินทรัพย์เกินกว่าเกณฑ์การรายงานหรือไม่ หากเป็นเช่นนั้นผู้เสียภาษีจะต้องรายงานสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศทั้งหมดของตนไปยัง IRSหากไม่สามารถระบุเกณฑ์ได้ผู้เสียภาษีจะไม่ต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938
IRS ได้กำหนดเกณฑ์สำหรับผู้เสียภาษีประเภทต่างๆดังนี้:บุคคลที่ยังไม่แต่งงานที่พำนักอยู่ในสหรัฐอเมริกา
เป็น ต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของพวกเขาสูงกว่า 50,000 เหรียญในวันสุดท้ายของปีหรือมากกว่า 75,000 เหรียญสหรัฐในช่วงเวลาใด ๆ ในระหว่างปี
บุคคลสมรสที่ยื่นร่วมกันและพำนักอยู่ในสหรัฐอเมริกา
ต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของพวกเขาสูงกว่า 100,000 เหรียญในวันสิ้นปีหรือมากกว่า 150,000 เหรียญที่ใด ๆ เวลาในระหว่างปี
- บุคคลสมรสที่ยื่นแยกและพำนักอยู่ในสหรัฐอเมริกา ต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของพวกเขาสูงกว่า 50,000 เหรียญในวันสิ้นปีหรือมากกว่า 75,000 ดอลล่าร์สหรัฐฯที่ ตลอดเวลาในระหว่างปี
- บุคคลที่ยังไม่แต่งงานที่พำนักอยู่นอกประเทศสหรัฐอเมริกา และต้องเป็นผู้มีถิ่นฐานโดยสุจริตหรือแบบทดสอบทางกายภาพจะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของพวกเขาสูงกว่า 200,000 เหรียญในวันสุดท้ายของปี หรือมากกว่า $ 300,000 ในช่วงเวลาใดระหว่างปี
- บุคคลที่สมรสที่ยื่นพำนักอยู่นอกประเทศสหรัฐอเมริกา และต้องเป็นผู้มีถิ่นฐานโดยสุจริตหรือแบบทดสอบทางกายภาพจะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของพวกเขาสูงกว่า 400,000 เหรียญในวันสุดท้าย ของปีหรือมากกว่า $ 600,000 ในช่วงเวลาใด ๆ ในระหว่างปี
- บุคคลที่แต่งงานแล้วที่ยื่นแยกจากกันและพำนักอยู่นอกประเทศสหรัฐอเมริกา และต้องเป็นผู้มีถิ่นฐานโดยสุจริตหรือแบบทดสอบทางกายภาพจะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของพวกเขาสูงกว่า 200,000 เหรียญในช่วงสุดท้าย วันของปีหรือมากกว่า $ 300,000 ในช่วงเวลาใด ๆ ในระหว่างปี
- สินทรัพย์มูลค่าต่างประเทศ สินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศคำนวณโดยใช้มูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ในสกุลเงินที่มีการระบุสินทรัพย์ . ผู้เสียภาษีจะต้องทราบมูลค่าตลาดยุติธรรมสูงสุดสำหรับสินทรัพย์นั้นตลอดเวลาในระหว่างปีและมูลค่าตลาดยุติธรรมในวันสุดท้ายของปี ค่าในตลาดเหล่านี้จะถูกแปลงเป็นดอลลาร์สหรัฐโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนสกุลเงินในวันสุดท้ายของปี ผู้เสียภาษีควรใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราที่โพสต์โดยฝ่ายบริหารการเงินของกรมธนารักษ์ หากเว็บเพจนั้นไม่มีรายชื่อสกุลเงินที่ต้องการผู้เสียภาษีสามารถใช้ฐานข้อมูลการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่สาธารณชนสามารถใช้ได้ ผู้เสียภาษีจะต้องระบุสกุลเงินต่างประเทศอัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้และแหล่งที่มาของข้อมูลอัตราแลกเปลี่ยนหากไม่ใช่ข้อมูลที่โพสต์ใน Financial Management Service
- เมื่อยื่นแบบฟอร์ม 8938 แบบฟอร์ม 8938 ยื่นพร้อมกับแบบฟอร์มภาษีคืนภาษี 1040 การยื่นต่อขยายจะยืดเวลาการยื่นแบบฟอร์ม 8938
โครงสร้างของแบบฟอร์ม 8938
แบบฟอร์ม 8938 จะสะกดออกข้อมูลทั้งหมดที่ต้องรายงานไปยัง IRS แบบฟอร์ม 8938 ประกอบด้วยสี่ส่วน:
ส่วนที่ฉันใช้สำหรับบัญชีทางการเงินเช่นการฝากหรือการฝากเงินกับสถาบันการเงิน
ส่วนที่ 2 สำหรับสินทรัพย์ทางการเงินประเภทอื่น ๆ เช่นหุ้นตราสารหนี้และเครื่องมือทางการเงินอื่น ๆ
แบบฟอร์ม 8938 มีพื้นที่ว่างสำหรับสินทรัพย์เพียงอย่างเดียวในตอนที่ 1 และอีก 1 แห่งในส่วนที่ 2 ผู้เสียภาษีสามารถใช้แบบฟอร์ม 8938 ได้มากเท่าที่จำเป็นเพื่อรายงานสินทรัพย์ทางการเงินของต่างประเทศ
ส่วนที่ 3 เป็นข้อมูลสรุปที่แสดงรายได้จากสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่รายงานในที่อื่นในเอกสารการคืนภาษี
ส่วนที่ 4 เป็นข้อมูลสรุปสำหรับสินทรัพย์ทางการเงินบางประเภทยกเว้นรายงานในแบบฟอร์ม 8938 เนื่องจากข้อมูลดังกล่าวได้รับการรายงานในที่อื่นในเอกสารการคืนภาษี
แบบฟอร์ม 8938 เกี่ยวข้องกับรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศ
แบบฟอร์ม 8938 คล้ายกับรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศที่เก่ากว่า (FBAR) แต่แบบฟอร์ม 8938 ขอรายละเอียดมากขึ้นและมีจุดประสงค์ที่แตกต่างจาก FBAR วัตถุประสงค์ของแบบฟอร์ม 8938 คือการอำนวยความสะดวกในการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยรายได้ภายใน (FATCA) และเป็นส่วนหนึ่งของการคืนภาษีและถือเป็นข้อมูลลับของภาษี วัตถุประสงค์ของ FBAR คือการปฏิบัติตามพระราชบัญญัติความลับของธนาคารไม่ใช่ส่วนหนึ่งของการคืนภาษีและไม่ถือว่าเป็นข้อมูลลับที่เป็นความลับ FBAR สามารถเป็นและใช้ร่วมกันระหว่างหน่วยงานของรัฐและใช้เป็นหลักโดยเครือข่ายการบังคับใช้กฎหมายฟ้องร้องทางการเงินของกระทรวงการคลังในการติดตามและต่อสู้กับการฟอกเงินระหว่างประเทศ แบบฟอร์ม 8938 ถูกออกแบบมาเพื่อใช้โดย Internal Revenue Service เพื่อต่อต้านการหลีกเลี่ยงภาษีระหว่างประเทศ
นอกจากนี้แบบฟอร์ม 8938 ยังขอข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ต่างประเทศซึ่งรวมถึงบัญชีต่างประเทศที่มีสินทรัพย์ในขณะที่ FBAR ร้องขอข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีต่างประเทศเท่านั้น
ผู้เสียภาษีที่มีความต้องการยื่นแบบ 8938 อาจมีหน้าที่ต้องรายงานข้อมูลเดียวกันอย่างมากเกี่ยวกับ FBAR ซึ่งยื่นแยกต่างหากกับกรมธนารักษ์ FBAR จำเป็นต้องมีถ้าบุคคลสัญชาติอเมริกัน (รวมทั้ง บริษัท และหน่วยงานอื่น ๆ ) มีบัญชีอยู่ในต่างประเทศอย่างน้อย 10,000 เหรียญตลอดเวลาในระหว่างปี อย่างไรก็ตามประเภทบัญชีการเงินที่รายงานใน FBAR แตกต่างกันเล็กน้อยจากประเภทบัญชีที่รายงานในแบบฟอร์ม 8938
IRS ยังมีแผนภูมิที่มีการเปรียบเทียบความต้องการของฟอร์ม 8938 และ FBAR โดยละเอียด
บทลงโทษที่เกี่ยวข้องกับแบบฟอร์ม 8938
IRS สามารถกำหนดโทษ 10,000 เหรียญสำหรับการไม่ยื่นแบบฟอร์ม 8938 ภายในวันที่ครบกำหนดของการคืนภาษี (รวมทั้งส่วนขยาย) หรือเพื่อยื่นแบบฟอร์ม 8938 ที่ไม่สมบูรณ์หรือไม่ถูกต้องหาก แบบฟอร์ม 8938 ไม่ได้ถูกยื่นภายใน 90 วันนับจากวันที่ IRS ได้รับการแจ้งอย่างเป็นทางการจากนั้น IRS สามารถประเมินบทลงโทษเพิ่มเติมได้ที่ 10,000 ดอลล่าร์สหรัฐฯสำหรับแต่ละงวด 30 วัน (หรือส่วนหนึ่งของระยะเวลา 30 วัน) ที่แบบฟอร์ม 8938 ดำเนินต่อไป ไม่เกิน 1,000 รายหากไม่มีการยื่นแบบฟอร์ม 8938 และกรมสรรพากรกำหนดว่าผู้เสียภาษีอากรเป็นเจ้าของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศอย่างน้อยหนึ่งแห่งที่จำเป็นต้องรายงาน IRS อนุญาตให้ถือว่า ว่าสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศมีมูลค่าเพียงพอที่จะบรรลุเกณฑ์การรายงานคุณสามารถยกเว้นการลงโทษหากผู้เสียภาษีอากรสามารถแสดงเหตุอันสมควรได้เนื่องจากไม่ได้รายงานเนื้อหาในแบบฟอร์ม 8938
ทรัพยากร FATCA:
ประมวลรัษฎากรภายในส่วน 6038D (ข้อกำหนดในการรายงาน), 6662 (บทลงโทษ) และ 6501 (ระยะเวลาที่ จำกัด )
คำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 8938
การเปรียบเทียบแบบฟอร์ม 8938 และข้อกำหนดของบัญชีธนาคารต่างประเทศ
สรุปสาระสำคัญของ FATCA บทบัญญัติ
คำอธิบายของมาตรา 6038D ชั่วคราวและ กฎระเบียบที่เสนอ
TD 9567, กฎระเบียบชั่วคราวและที่เสนอเพื่อการรายงานสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุ (ซึ่งสรุปโดย IRS ในลิงก์ด้านบน)
- คณะกรรมการร่วมเกี่ยวกับการอธิบายทางเทคนิคของ Taxation (JCX-4-10)
- บัญชีนอกชายฝั่ง: บทสรุป FATCA และอนาคตที่อาจเกิดขึ้นของ Insider ซึ่งเป็นบทความที่ลึกซึ้งโดย J. Richard Harvey ผู้ช่วยเขียน FATCA เมื่อเขาทำงานที่ IRS